Переход на УСН с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.

Налоговые режимы для ИП

До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
• упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
• патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
• налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.

ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.

Ограничения по применению УСН:

• отсутствие филиалов;
• средняя численность персонала не больше 130 человек;
• доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
• доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
• остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
• доля участия других юрлиц не больше 25%;
• нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.

Ограничения по применению ЕСХН:

• доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
• нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.

Ограничения по применению ПСН:

• доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
• средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).

Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

Документация и предельные сроки сдачи:

	ИП	ООО
Для налоговой службы
Уплата налога	За 2016 – 2.05	За 2016 – 31.03
Аванс за текущий год: 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 мес.
Сдача декларации	За прошлый год – 2.05	За прошлый год – 31.03
Сдача отчетов бухгалтера		31.03
Отчеты по работникам (при наличии)
Среднесписочное количество	За прошлый год – до 2.01
Расчет страховых отчислений	2.05 – 1кв. 31.07 – за полгода 30.10 – за 9 месяцев
2-НДФЛ	3.04 – прошлый год
6-НДФЛ	3.04 – 2016 2.05 – 1 кв. 31.07 – полугодие 31.10 – 9 месяцев
Отчеты для ФСС
Отчетность по взносам за работников	Бумажная версия: 20.01 – 2016 20.04 – 1кв. 20.07 – полугодие 20.10 – 9 мес. Электронная версия: 25.01 – 2016 25.04 – 1 кв. 25.07 – полугодие 25.10 – 9 месяцев
Подтверждение основной деятельности		17.04
Отчеты для пенсионного фонда
РСВ-1	Бумажная версия – 15.02 Электронная версия – 20.02
СЗВ-М	Каждый месяц до 15 числа отчетность за предшествующий месяц

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Основные средства при УСН «доходы»

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Проводки:

• Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС
• Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС
• Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования
• Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС
• Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно)

В целом, учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе. При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

Как учесть стоимость основных средств при переходе с УСН на ОСНО

В общем случае на конец года у бизнесменов на УСН вся стоимость основных средств (ОС) должна быть списана на затраты. Поэтому при добровольном переходе с УСН на ОСНО в стандартной ситуации вопросов с определением «переходной» стоимости ОС не возникает. Однако возможны и другие варианты.

Если бизнесмен купил основное средство в период применения ОСНО, а затем перешел на УСН, то он должен списывать их остаточную стоимость на «упрощенку» в течение длительного времени, которое зависит от срока полезного использования ОС (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Например, если срок полезного использования объекта превышает 15 лет, то его нужно списывать на «упрощенке» в течение 10 лет.

Если за это время бизнесмен решит вернуться на ОСНО, то у него останется несписанная стоимость основного средства. Остаточная стоимость для амортизации по налогу на прибыль в этом случае будет равна разности между стоимостью ОС на дату перехода на УСН и суммой, списанной во время применения «упрощенки» до возврата на ОСНО (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

Если бизнесмен перешел с УСН на ОСНО вынужденно, до окончания года, то у него может остаться несписанная стоимость объектов ОС, купленных в текущем году. Такая ситуация прямо не описана в законе, но здесь можно применить нормы п. 3 ст. 346.25 НК РФ по аналогии. Налогоплательщик должен вычесть из стоимости покупки ОС все затраты, списанные до перехода на ОСНО. Разницу можно перенести на ОСНО, как остаточную стоимость объекта для последующей амортизации (письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643).

Бизнесмен имеет право перенести на ОСНО остаточную стоимость ОС вне зависимости от того, какой вариант УСН он использовал.

Выбравшим упрощенку ИП придется определиться также с типом используемого режима налогообложения. Если для работающих на ОСНО бизнесменов процентная ставка на прибыль едина — 13%, а для ООО -20%, кроме некоторых исключений, то в УСН она зависит от обозначенного бизнесменом объекта налогообложения. При регистрации ИП, либо при переходе на упрощенный режим, предпринимателю предлагается два варианта систем:

1. Доходы. Организация учитывает размер прибыли и на его основании определяет размер налога. Отдать придется не более 6% от дохода. Решение региональных властей ставка может снижаться до 1% согласно с положениями пункта 1 статьи 346.20 НК РФ.
2. Доходы минус расходы. Налог взыскивается не с общей прибыли, а с фактической, то есть из общей суммы вычитаются затраты организации. Список расходов, которые могут отниматься от дохода содержится в статье 346.15. Налоговая ставка на оставшуюся сумму колеблется от 5% до 15%, в зависимости от постановления региональных властей. Подобное положение отражает 2 пункт статьи 346.20 НК РФ.

Условия для перехода на УСН

Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:

1. сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
2. остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
3. среднесписочная численность – не более 100 человек;
4. отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
5. доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.

Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• банки;
• государственные учреждения;
• ломбарды;
• страховщики;
• нотариусы;
• другие.

Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.

Способы перевода на УСН

Подать заявление на УСН можно следующим образом:

Способ	Плюсы	Минусы
Портал «Госуслуги»	Экономия времени за счет дистанционного решения вопроса; Можно подать заявление, не покидая рабочее место	Для отправки Уведомления о переводе на новый налоговый режим необходимо наличие на нем электронной цифровой подписи (использование последней платное, плюс нужно потратить какое-то время на ее регистрацию и получение)
Через МФЦ	Услуга бесплатна; Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении; Малая вероятность ожидания в очередях	Срок оказания услуги (включая время, нужное Центру для обработки документов) – шесть рабочих дней
Через Почту России	Вопрос можно решить дистанционно, посетив ближайшее почтовое отделение и отправив два экземпляра уведомления заказным письмом	Есть вероятность потери письма, несвоевременной и неверной доставки. Поэтому не лишним будет отправлять пакет документов с уведомлением и описью
Через ФНС	Самый надежный способ; В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста; Чтобы не тратить время в очередях, можно записаться на прием в любое удобное время на «Госуслугах»	Несмотря на все нововведения, это все же самый долгий способ подачи уведомления

Дробление бизнеса заманчиво, но безопасно ли?

Превышение лимита по доходам свыше 150 млн. руб. заставляет большой бизнес дробить организацию на несколько независимых компаний или открыть ИП с режимом УСН. Однако налоговые инспекторы постоянно ищут у «спецрежимников» незаконные схемы налоговой выгоды, особенно в тех случаях, когда организации-упрощенцы занимаются одними и теми же видами деятельности.

Суды завалены обращениями предпринимателей, пытающихся доказать, что разделение бизнеса не было нарушением законодательства. За последние 3 года лет (2016-2018 г.г.) через арбитражные суды России прошло более 450 дел по подобным вопросам. С организаций-налогоплательщиков, судившихся с ИФНС, было взыскано в пользу бюджета в среднем 30 миллионов рублей. В зоне риска — крупные компании, доход которых вырос до максимального лимита для упрощёнки.

Одновременно судебная практика показывает, что победить в разбирательствах с налоговиками можно, если грамотно подойти к переходу на спецрежим. Наша компания, имеющая опыт участия в подобных судах, предлагает юридическое сопровождение и бухгалтерское обслуживание бизнеса в переходный период.

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Организации и ИП могут перейти с УСН на ОСНО, уведомив ФНС не позже 15 января года, когда они начнут работать на новом режиме (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Поскольку к «упрощенцам» предъявляются определенные требования к стоимости ОС, количеству персонала в штате и объему выручки, логично, что при несоблюдении этих требований налогоплательщик утрачивает право на использование УСН.

Законодатель прямо требует от организации, переставшей соответствовать необходимым требованиям, отказа от УСН в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда у нее будет 15 дней на сообщение в ФНС о переходе на ОСНО или другой режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Такое сообщение составляется по форме 26.2-2.

Вернуть статус упрощенца фирма или ИП сможет как минимум через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах

Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.

Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы — исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным. Таковыми можно назвать, в частности, процедуру определения остатков издержек на приобретение основных средств, а также нематериальных активов.

Так, данный показатель с помощью программы «1С» определяется посредством сопоставления сведений по оборотно-сальдовым ведомостям, коррелирующим со счетами учета основных средств (либо НМА) в контексте объектов ОС, а также данных из Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Следующая операция, которую необходимо учесть в рассматриваемой программе, — это принятие к вычету сумм НДС, коррелирующих с авансами от контрагентов. При этом в расчет берутся непогашенные авансы. Соответствующий вычет принимается на дату, которая предшествует началу работы фирмы в рамках УСН. Он должен быть подтвержден посредством документов, удостоверяющих возврат НДС контрагентам.

Еще одна значимая учетная операция, которую следует осуществить в программе «1С», — корректное закрытие транзакций за месяц. Особенно это касается тех, что непосредственно влияют на величину остаточной стоимости средств. Как правило, данная работа предполагает исчисление амортизации по тем активам, что классифицируются как внеоборотные, списание расходов, относящихся к будущим периодам, а также пересчет стоимости остатков по материалам, что исчисляются исходя из их средней стоимости, подсчитать остатки по транспортным издержкам.

Восстановление НДС по тем правилам, что мы рассмотрели выше, — еще одна процедура, которую желательно учеть в регистрах программы «1С». То есть восстановление данного налога осуществляется в корреляции с теми активами, которые еще не списаны в расходы по сбору, уплачиваемому при ОСН — на дату, которая предшествует началу работу компании по УСН.

Следующая важная процедура в рамках работы с «1С» — фиксация остатков по движущимся расходам. Что она представляет собой? Данная процедура предполагает отражение в учете остатков по издержкам, которые допустимо признать по факту начала работы по УСН, а также по тем расходам, что еще не оплачены, однако признаны в целях исчисления налогооблагаемой базы.

Данные операции предстоит осуществлять пользователю в разных версиях «1С» — например, не только 8.2, но также, в частности, «1С» 8.3. Переход с ОСНО на УСН в данном контексте предполагает осуществление, в целом, стандартизованных операций с помощью соответствующего ПО. Различия в версиях программы «1С» в данном случае могут иметь значение с точки зрения интерфейса, но никак не интерпретации норм права, установленных НК РФ — для фирмы главное прежде всего обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета положениям законодательства, и только во вторую очередь акцентировать внимание на адаптации к данному учету интерфейсов той или иной программы.

НДС в переходный период с ОСНО на УСН

Компании, применяющие УСН, не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому, согласно пп. 3 п. 2 и пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, для перехода с ОСНО на «упрощенку» потребуется восстановить принятый к вычету «входной» НДС.

Сделать это нужно:

• по тем приобретениям, которые будут использованы после смены режима;
• по перечисленным авансам, поставка по которым произойдет после перехода на УСН;
• по авансам, полученным в период применения ОСНО, НДС можно принять к вычету. Это касается случаев, когда предоплаченные товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены и использовались в облагаемой НДС деятельности до перехода на УСН, если соблюдались все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• поставка осуществится после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

НДС принимается к вычету в IV квартале перед переходом на «упрощенку». При этом необходимо проверить наличие документов, подтверждающих возврат контрагентам сумм НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Потребуется оформить допсоглашения к договорам, в которых нужно указать:

• измененную стоимость поставки (без НДС);
• причину изменения цены (переход на УСН);
• порядок возврата НДС (деньгами, взаимозачетом).

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от того, какой НДС восстанавливается. Зависимость приведена в таблице.

Я ЮЛ и хочу перейти на УСН (доходы)

К сожалению, никакого способа продлить или восстановить сроки перехода на УСН в НК РФ не предусмотрено.

Тем не менее, некоторые предприниматели пытаются обойти систему, закрыв ИП и снова зарегистрировавшись через некоторое время в том же году. Ведь тогда у них опять появляется период в 30 дней, в течение которых можно перейти на УСН, если этот выбор не был сделан раньше.

Способ рискованный, хотя прямо и законом не запрещён. Если налоговая инспекция этим заинтересуется, то с большой вероятностью вернёт предпринимателя на тот же режим, который он применял до снятия с учёта. Похожее дело рассматривал Верховный суд (Определение от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).

Ещё один вариант с высоким налоговым риском – платить авансовые платежи и сдавать декларации в рамках упрощённой системы, хотя уведомление о переходе на УСН не было подано вовремя.

Некоторые суды считают, что если ИФНС принимала декларации по УСН без уведомления о переходе, то тем самым признавала применение упрощённого режима правомерным. Несколько примеров таких судебных актов сама ФНС привела в письме от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.

Суды исходили из того, что переход на УСН носит уведомительный характер. Инспекция не может запретить применение упрощёнки, если налогоплательщик выполняет условия этого режима. При этом ИФНС должна проверять, какие именно налоговые отчёты сдают организация или ИП, и какие налоги они платят. Если никаких возражений от инспекции не поступало, значит, налогоплательщик вправе работать на упрощёнке.

Однако не стоит забывать о статье 346.12 НК РФ, в которой перечислены признаки, запрещающие применение УСН. Среди них есть и такой: «организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощённую систему налогообложения в сроки, установленные пунктами статьей 346.13 НК РФ».

Поэтому уведомление о переходе на УСН обязательно и подавать его надо вовремя. И в определении от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677 Верховный суд отметил, что даже если ИФНС вовремя не отреагировала на необоснованную сдачу декларации или перечисление налогов в рамках УСН, это ещё не означает, что у организации или ИП есть право применять этот льготный режим.

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12. Для перехода на УСН с 2022 года ограничения следующие:

• сумма доходов за 9 месяцев не должна превышать 116,1 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
• небольшой штат персонала — средняя численность до 100 человек;
• стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
• нет филиалов;
• в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
• ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Условия и лимиты

Согласно гл. 26.2 НК РФ, упрощенку можно применять в случае выполнения следующих условий:

• среднее число сотрудников предприятия не превышает 100 человек;

• доход за налоговый (отчетный период) – не более 150 млн рублей;

• отсутствие филиалов у предприятия;

• доход за 9 месяцев (без НДС) при переходе не превышает 112,5 млн рублей;

• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

Уведомление для налоговой инспекции

Если компания соответствует всем критериям для перехода, она вправе перейти на спецрежим с 1 января следующего года. Сначала требуется подготовить уведомление для ИФНС. Оно может быть либо в свободной форме, либо в утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

В уведомлении о переходе с ОСНО на УСН нужно указать:

• объект налогообложения, который выбрал налогоплательщик;

• остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2019 года;

• размер доходов по состоянию на 1 октября 2019 года.

Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря. Это можно сделать лично, письмом или в электронной форме.Если организация не подаст уведомление о переходе своевременно, то она будет не вправе применять УСН.

В случае, если компания уже подала уведомление, а потом передумала, необходимо сообщить об этом в ИФНС не позднее 15 января 2020 года. Отказаться от перехода позднее указанного срока нельзя, поэтому придется работать с применением упрощенки минимум в течение года.

Разрешения от налоговой ждать не требуется, применять УСН можно сразу же после подачи уведомления.

Выбор объекта налогообложения

Самым важным шагом при переходе на упрощенку будет выбор объекта налогообложения. Рассчитать приблизительную выгоду можно, сопоставив налоговые базы и ставки двух УСН-объектов. Если расходы компании невелики, то наиболее выгодным для нее будет выбор объекта «доходы». В случае, если затраты составляют более 60% от доходов, то выгоднее выбрать «доходы минус расходы».

Кроме того, необходимо учесть размер ставки единого налога, установленный на 2019 год законодательством вашего региона.

Если компания решила поменять изначально выбранный объект налогообложения, ей необходимо до вышеуказанного срока представить налоговой инспекции новое уведомление. Необходимо также приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

НДС по незакрытым авансам

Если на последнем месяце применения ОСНО компания получила аванс за услуги, которые будут оказаны уже в период применения упрощенки, то можно принять к вычету НДС, который был выплачен с полученного аванса.

Сделать это можно, если:

• оформить документы, которые подтверждают возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам);

• заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров/работ/услуг на сумму НДС;

• расторгнуть первоначальный договор, аванс по которому был возвращен, затем заключить новый договор уже без НДС.

Учет остаточных средств и нематериальных активов при переходе на УСН «доходы минус расходы»

Остаточную стоимость оплаченных, но не до конца самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы уже в процессе применения УСН.

Для этого необходимо:

1. 1. Определить остаточную стоимость ОС или НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенку.

2. 2. Отразить ее величину в налоговом учете на дату перехода на УСН, то есть на 1 января следующего года.

3. 3. Относить указанные затраты на расходы в течение налогового периода равными долями за отчетные периоды. Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Отметим, что включение остаточной стоимости ОС и НМА в расходы при переходе с общей системы на упрощенную также зависит от срока полезного использования такого имущества.

Чтобы избежать ненужных проблем с НДС, компаниям, которые запланировали переход на УСН с 1 января 2020 года, необходимо к 31 декабря года 2019 года устранить максимум факторов, влияющих на переходный период на упрощенку.

То есть, рекомендуется как минимум:

• списать все неиспользованные материалы;

• продать товары;

• закрыть дебиторскую и кредиторскую задолженности;

• не получать авансы от контрагентов.

Как мы видим, переход с ОСНО на УСН имеет строгий регламент. Законом четко определены сроки подачи документов на смену налогового режима и условия, которые должны быть выполнены для перехода на упрощенку. Соблюдение требований НК РФ обеспечит легкий переход на этот спецрежим.

На 2022 год запланирован запуск пилотного проекта, предусматривающего плавную смену налоговых режимов для организаций общественного питания. Речь идет о слете с упрощенки на ОСНО при превышении предельных ограничений по численности сотрудников и объему выручки.

Компании, которые примут участие в пилотном проекте, получат право не платить НДС, если их объем годовой выручки не превысит 2 миллиарда рублей.

Похожие записи:

• Выясним, можно ли вернуть очки в оптику сделанные на заказ
• Льготы для ветеранов труда — надбавка, условия, получение
• Льготы и гарантии для людей с инвалидностью