Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О последствиях уменьшения суммы имущественных налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если планируется приобрести транспорт, оборудование или иные подобные объекты, можно рассмотреть вариант лизинга. Нужное оборудование будет предоставлено лизингодателем, а компания будет отчислять ему платежи. До окончания выплат техника будет находиться в собственности у лизингодателя, организация же сможет её использовать в своей деятельности.
Способ 7. Обучать сотрудников
В числе расходов, какие уменьшают налогооблагаемую прибыль — образовательные расходы в пользу сотрудников (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК). В этих целях учитывают затраты на подготовку работников:
- по основным программам профобучения — при подготовке в ВУЗах и ССУЗах;
- по дополнительным программам — при профессиональной переподготовке и повышении квалификации сотрудников;
- при прохождении независимой оценки квалификации.
Учитывать образовательные расходы при расчете налога на прибыль можно при соблюдении двух условий (п. 3 ст. 264 НК):
- Образовательные услуги оказаны на основании договоров с российским или иностранным учебным заведением.
- Образовательные услуги оказаны в пользу штатного работника организации или лица, которое не позже, чем через 3 месяца после окончания обучения обязано заключить с организацией трудовой договор.
Законные основания для уменьшения налога на прибыль
Процент налога на прибыль считается от числа, полученного по формуле: «доход минус расход» (статья 247 НК РФ). Процент может быть разным и зависит от системы налогообложения, региона и других характеристик. Но ясно одно: чем меньше итоговая сумма, получившаяся в результате вычитания, тем меньше налог на прибыль. Если вы увеличите расходы, остаток средств будет меньше. Это законный способ. Просчитайте все расходы, не пропуская ни одной траты, и вы получите сниженный процент выплаты. Так налог на прибыль станет минимальным.
Но как это сделать без нарушения закона? На самом деле, искусственное увеличение расходов — некорректно. Профессиональные юристы предлагают не придумывать статьи для фиктивных трат, а проверять, нет ли у вас расходов, которые вы не учли. Если действовать по этой схеме, вы можете обнаружить некоторые выплаты, о которых забыли. Тогда их нужно включить в «прайс» и снизить итоговый налог на прибыль.
Есть как минимум 9 видов трат, о которых забывают налогоплательщики:
- создание резерва;
- убытки;
- аренда помещения;
- консультация маркетолога;
- использование товарного знака;
- заказ формы;
- амортизация и демонтаж;
- развитие кадров;
- грамотная система налогообложения.
Естественно, для подтверждения наличия рассматриваемых расходов, необходима соответствующая документация. Всю ее желательно хранить определенный период на случай проверки налоговыми и другими контролирующими органами. По конкретным примерам расходов приведем необходимую документацию.
Если организация оформляет подписку на издания печатного характера, то необходим акт, в котором указывается период получения продукции и ее полная стоимость.
Договор, с обязательным указанием ежемесячной суммы уплаты, необходим при наличии сделок по аренде.
Для подсчета сумм потраченных на выплату заработной платы, различных поощрений и схожих выплат работникам необходимы расчетные ведомости за соответствующий период деятельности предприятия.
Правильно составленный банковский договор необходим при указании внереализационных расходов в виде уплаты процентов по кредитам.
При учете хозяйственных расходов необходимо предоставление чеков, накладных и прочей соответственной документации, где должно быть полностью расписано все о приобретенном товаре (стоимость, единицы измерения, количество и прочее).
Путевые листы необходимы для расчета расходов на транспорт, а также учета расходов на ГСМ, причем для последнего необходимы чеки с обязательным подробным указанием всего, что ГСМ касается.
Договор на обслуживание кассовых машин с указанием сумм выплат и их периодичности необходим, если таковая услуга для предприятия предоставляется.
Снижение налога при УСНО
Упрощённый режим налогообложения такой выгодный, что писать заявление на УСН с ОСНО по форме 1150001 следует одновременно с регистрацией бизнеса. Он избавляет налогоплательщика от НДС, НДФЛ и налога на прибыль и имущество, заменяя все выплаты одним платежом в пропорции от дохода. Это идеальный вариант для малого бизнеса. Особенности перехода на упрощёнку таковы, что если не успеть подать заявление в первый месяц после регистрации, перейти на этот льготный налоговый режим получится только со следующего отчётного года.
Упрощёнка подойдёт ИП и ООО, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, годовой доход и остаточная стоимость всех средств производства ограничиваются 150 миллионами рублей (по отдельности). Дела на упрощённом налогообложении легко вести самостоятельно или наняв непостоянного бухгалтера на аутсорсинге.
Общие требования к расходам
Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.
Что это за требования?
Мы о них уже не раз говорили:
- Экономическая обоснованность;
- Наличие подтверждающей документации;
- Они должны быть связаны с получением дохода.
Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.
Применение профессионального налогового вычета
Предприниматели вправе на профвычет уменьшить налоговую базу, а значит, и НДФЛ, который предстоит перечислить в бюджет. При этом вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Однако, если расходы подтвердить не получится, то они принимаются к вычету в размере не более 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Данные о доходах и расходах фиксируют в декларации 3-НДФЛ, которая сдается по итогам года. По каждому расходу у ИП должен быть подтверждающий документ. Состав расходов, связанных с ведением бизнеса и потенциальным получением дохода (ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ), ИП определяет самостоятельно.
К налоговому планированию в части НДС нужно подходить очень взвешенно — этот налог всегда в центре внимания контролирующих органов.
Освобождение от НДС. Предположим, что у юрлица или ИП за последние три календарных месяца подряд выручка от продажи товаров или услуг без учета НДС не превысила два миллиона рублей. При этом компания не занимается импортом, не выступает налоговым агентом и не торгует подакцизными товарами или готова вести раздельный учет — по подакцизным и прочим товарам. В этом случае можно получить освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ). Для этого в налоговую инспекцию подается уведомление (приложение 1 к приказу Минфина России от 26.12.2018 № 286н). Вместе с уведомлением представить нужно подтверждающие документы: выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж (книги учета доходов и расходов для ИП, организаций на УСН).
Применение вычетов НДС. Организации, работающие с плательщиками НДС, могут принимать к вычету суммы налога, уплаченные поставщиками. Для этого товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения и быть приняты на учет. Важно получить от поставщика правильно оформленный счет-фактуру, выделять НДС отдельной строкой, проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов.
Если получится расширить пул поставщиков — плательщиков НДС, появится возможность «нарастить» сумму входного налога, тем самым уменьшить его к уплате.
Льготная ставка. Компания может применять нулевую или пониженную ставку НДС — 10%, если использует или производит льготируемые товары и услуги, перечисленные в статье 164 НК РФ. Если организация ошибочно уплачивала налог по полной ставке, она может обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат налога или зачесть в счет предстоящих платежей.
Заполнение декларации по налогу на прибыль, подлежащего доплате или уменьшению
Tweet
Данная статья посвящена расчету налога на прибыль, подлежащего доплате или уменьшению и является продолжением цикла статей, посвященных порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.
Заполнение декларации по налогу на прибыль в части налога, подлежащего доплате или уменьшению производится после того, как определены: исчисленный налог на прибыль (строки 180,190,200 листа 02 декларации), определены авансовые платежи, подлежащие уплате (строки 290-340 листа 02 декларации), начисленные авансовые платежи (строки 210-230 листа 02 декларации).
(О расчете авансовых платежей, подлежащих уплате и их отражению в декларации можно прочитать здесь и здесь. Про расчет начисленных авансовых платежей и их отражение в декларации можно прочитать здесь).
Налог, подлежащий доплате или уменьшению по результатам отчетного (налогового) периода определяется как разница между суммой начисленного налога, начисленных авансовых платежей, и сумм налога, уплаченных за пределами Российской Федерации.
Как минимизировать налоги в ООО при разных системах налогообложения
По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы. Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения. Выбор правильного режима из возможно допустимых позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.
Вкратце «пробежимся» по всем спецрежимам.
Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН). Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы». Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода). Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет именно вашему бизнесу.
ЕНВД — система налогообложения с фиксированной суммой налога, рассчитанной определенным образом. Выгодна компаниям с большим оборотом. Но советуем также просчитать и сравнить налоговые суммы на УСН и ЕНВД, чтобы выбрать тот спецрежим, который позволит минимизировать налоги.
ЕСХН — с точки зрения налоговых ставок наиболее привлекательная система налогообложения на сегодняшний день. Но применять ее могут только те фирмы, чья деятельность связана с сельхозпроизводством (более 70% оборота). Ставка единого сельхозналога — 6% с чистой прибыли.
Общая система налогообложения выгодна, если вы заключаете договора с организациями, также применяющими ОСНО. В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.
Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги. Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов.
Как лучше объяснить убыток налоговикам
В постановлении Пленума ВАС РФ от 24.10.2006 № 18 сказано о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Обосновать убытки можно, собрав доказательства, что организация вела обычную хозяйственную деятельность, целью которой было получение прибыли, и объяснить, почему эта деятельность прибыли так и не принесла.
Причины, приведшие к убытку, определяют, какие именно «оправдательные» документы необходимы в каждом конкретном случае. Рассмотрим их:
- Развитие новых видов деятельности. Здесь оправдательным документом будет бизнес-план, который покажет, что убытки связаны со спецификой новой деятельности и заранее запланированы на первые несколько лет. В бизнес-плане должно быть показано также, когда вложения начнут окупаться.
- Невыгодная продажа товаров . В любой организации могут возникнуть ситуации, когда товары реализуются по цене ниже себестоимости. Факт такой реализации должен быть подтвержден актом инвентаризационной комиссии и приказом руководителя о снижении цен, составленным на основании этого акта. В акте надо привести данные о качестве товара, о его свойствах и характеристиках, а также о причинах, по которым данный товар невозможно реализовать с прибылью; привести выводы инвентаризационной комиссии о том, что в данных обстоятельствах организации приходится совершить продажу с убытком.
- Демпинговая политика. Допустим, фирма решила вытеснить конкурентов и расширить рынок сбыта через временное занижение цен, планируя за счет этого значительно увеличить будущие объемы реализации. Обосновать эти намерения надо через маркетинговую политику организации, через бизнес-план и план развития рынков сбыта. Ожидаемый эффект от этих мероприятий надо показать в цифрах.
- Изменение цен поставщиков. Предположим, что с заказчиком заключен долгосрочный договор с фиксированными ценами (допустим в рублях). По условиям контракта пересмотр цен в сторону увеличения не предусмотрен. А договор с поставщиком – в валюте (импортная продукция). Убыток здесь может возникнуть за счет колебания курсов валют. При возникновении вопроса о том, почему организация не расторгла договор, внезапно ставший невыгодным, надо представить налоговикам доказательства, что, расторгнув договор, организация понесла бы еще большие потери на штрафах. Да и выгодный заказчик, с которым, возможно, есть и другие договоры или перспективы договоров, был бы потерян.
- З аказчик (покупатель) отказался от заключенного ранее договора. Или, похожая ситуация, когда прекращение хозотношений произошло из-за смены собственника заказчика. В этих ситуациях необходимо предъявить налоговикам соглашение о расторжении договора, переписку с бывшим контрагентом в связи со сменой собственника, переписку с контрагентами по вопросу заключения новых договоров.
- Форс-мажор (затопление, пожар, разрушение офиса и др.). В этом случае нужно иметь справку от государственного органа, зафиксировавшего эту ситуацию, и обязательно составить инвентаризационную опись в связи с убытками.
Ну и если убытком по налогу на прибыль закончился не год, а любой из промежуточных периодов, важно убедить налоговиков, что поскольку окончательный расчет делается по итогам года, а у организации именно в конце года предстоит закрытие большого договора, то нет оснований сомневаться, что год закончится с прибылью.
Убыток в декларации по налогу на прибыль приведет к вызову налогоплательщика на спецкомиссию в ФНС для дачи пояснений. Налоговики считают, что в силу исполнения ст.2 ГК РФ, любой бизнес создается с целью извлечения прибыли, а ее отсутствие — повод не платить налоги. В статье подробно рассмотрен алгоритм пояснения убытков.
Что представляют из себя убыточные комиссии
Это специальные комиссии, созданные при ИФНС для рассмотрения таких вопросов, как полнота уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда и контроль обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности.
В Москве, например, эти комиссии действуют на основании приказа УФНС России по г. Москве от 22.02.2008 № 96, утвердившего новую редакцию приказа УФНС России по г. Москве от 18.04.2006 № 240, то есть эти структуры существуют уже много лет. Деятельность таких комиссий регулируется письмом ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@.
Прежде чем вызвать налогоплательщика на комиссию, налоговики собирают сведения для контроля рисков убыточности, проводят встречные проверки, получают выписки банка. Далее им предстоит проанализировать эти документы вместе с отчетностью организации. Если у налогоплательщика выявится достаточно высокая степень риска, то инспекция направит ему информационное письмо, в котором организации будет предложено самостоятельно проверить свои расчеты и представленную отчетность, с тем чтобы уменьшить убытки и провести оценку своих рисков по известным методикам.
Налогоплательщик должен получить письмо не позднее чем за месяц до даты планируемого вызова на комиссию. В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.
Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?
Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 № 96, если уполномоченные представители налогоплательщика проигнорировали вызов на заседание рабочей группы комиссии в инспекции без объяснения причин, либо если они отказались выполнять рекомендации по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, то налоговым службам разрешено проводить в отношении таких налогоплательщиков первоочередной выездной налоговый контроль и информировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.
Налоговые службы считают, что имеют право подать в суд требование о ликвидации организации и об инициировании процедуры банкротства (правда, судами часто эта возможность признается неправомерной), а также направить материалы по такому налогоплательщику в правоохранительные органы.
Руководителя налогоплательщика на убыточную комиссию налоговые органы вызывают только в письменной форме. Письмо составляется на специальном бланке (приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММ-7-2/628@). Никакие устные приглашения принимать не стоит.
Вызванный на заседание комиссии руководитель организации может пригласить туда своих сотрудников, которые помогут ему дать необходимые пояснения. Представителям организации рекомендуется взять с собой документы, которые помогут подтвердить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и объяснить возникший убыток.
Представители налоговых служб во время заседания комиссии потребуют обосновать причины убытков, и, если представленные объяснения их не убедят, они, скорее всего, предложат сдать уточненную декларацию без убытка.
Подробнее о том, что представляет собой налоговый убыток и как будут использованы его суммы, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».
Как уменьшить прибыль легально
Налоговый период по налогу на прибыль составляет один год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев. Именно по окончании этих дат налогоплательщик обязан предоставить в Налоговую инспекцию соответствующую декларацию. Сумму налога предприятие рассчитывает самостоятельно. Прибыль, которая облагается данным платежом в бюджет, получается исходя из разницы между доходами и расходами, которые относятся к налогооблагаемым. Применение льгот Относительно недавно предприятия, относящиеся к малому бизнесу, имели право на определенные льготы, которые позволяли уменьшать налог на прибыль. Так, для некоторых категорий организаций была применима льгота, когда снижение платежа осуществлялось за счет денежных средств, которые были вложены в развитие производства. Сейчас такие послабления отменены. Существует следующий вариант, который дает возможность сэкономить на налогах.
Нелинейная амортизация как схема применения «быстрых» расходов: нюансы
Следующая распространенная схема оптимизации по налогу на прибыль организации через «быстрые» расходы — нелинейная амортизация основных фондов. Она позволяет списывать суммы амортизации в расходы в объемах, существенно превышающих темпы обычной амортизации.
Считаются такие суммы по формуле (п. 4 ст. 259.2 НК РФ):
СА = ТС × (К / 100),
СА — сумма амортизации;
ТС — текущая стоимость актива (группы активов);
К — коэффициент, соответствующий норме по конкретной амортизационной группе (определяется в соответствии с п. 5 ст. 259.2 НК РФ).
Пример
ООО «Инновации-Люкс» купило автомобиль стоимостью 1 млн руб. Он имеет срок полезного использования 36 месяцев и относится к 3-й амортизационной группе, для которой установлена норма амортизации 5,6.
Нелинейная амортизация за 1-й месяц по нему составит:
СА (1 МЕСЯЦ) = 1 000 000 × (5,6 / 100) = 56 000 руб.
За 2-й месяц:
СА (2 МЕСЯЦ) = 944 000 × (5,6 / 100) = 52 864 руб.
За 3-й месяц:
СА (3 МЕСЯЦ) = 891 136 × (5,6 / 100) = 49 903 руб. 62 коп.
Таким образом, фирма вправе списать в расходы 158 767 руб. 62 коп. за 3 месяца (условимся, что это отчетный период по налогу).
Для сравнения: при линейном методе ежемесячная амортизация осуществлялась бы равными долями и составляла 27 777 руб. 78 коп. За первые 3 месяца — 83 333 руб. 34 коп. можно было бы списать в расходы.
ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики вправе применять повышающие коэффициенты к нормам амортизации, но с учетом ограничений и предписаний, установленных ст. 259.3 НК РФ.
Недостаток нелинейной амортизации в том, что к концу срока полезного использования ОС его стоимость не будет равна нулю и амортизацию нужно будет продолжить до появления иных оснований для списания ОС по остаточной стоимости в расходы.
Как не платить налоги
В последнее время на территории России появляется большое количество компаний, которые после полугода существования исчезают с отечественного рынка. Зачастую деятельность таких предприятий напрямую связана с внешней торговлей и обналичиванием финансов. Естественно, такие фирмы стараются не платить налоговые взносы, что привлекает внимание уполномоченных организаций. Однако уличить собственника такой лже-компании оказывается очень сложно, а порой и вовсе невозможно. Однако стоит отметить, что, начиная с прошлого года, государство начало масштабную борьбу с неплательщиками налогов, проводя дополнительную перерегистрацию компаний и учреждений.
Что касается сокращения налогов законным способом, то здесь также не стоит питать надежд, что найдется консультант, с помощью которого удастся заплатить сумму в десятки раз меньше минимально необходимой. Чтобы минимизировать налоговые отчисления законным способом, необходимо вспомнить пословицу «Копейка рубль бережет»: использование регрессивной шкалы налогов и всяческих льгот, что в конечном итоге приводит к уменьшению суммы взноса.