Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения по УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Использование льготы, если ОКВЭД содержится в перечне
Если код ОКВЭД соответствует льготному, то налог за 2021 года и аванс за 1 квартал 2022 года можно не платить до октября-ноября 2022 года:
- налог за год для ООО на УСН — до 31 октября;
- налог за год для ИП на УСН — до 30 ноября;
- аванс за 1 квартал — до 30 ноября.
Постановлением Правительства от 30.03.2022 г. № 512 регламентирован принцип льготной платы налога по УСН — он платится равными частями в размере 1/6 от общего размера, ежемесячно после окончания отсрочки.
К примеру, размер налога за 2021 год — 12 тыс. руб. Так как для предпринимателей отсрочка действует до 30 ноября, то рассрочка на полгода будет произведена таким образом:
- 2 тыс. руб. (1/6 от 12 тыс. руб.) — до 25.12.2022 г.;
- 2 тыс. руб. — до 25.01.2023 г.;
- 2 тыс. руб. — до 25.02.2023 г.;
- 2 тыс. руб. — до 25.03.2023 г.;
- 2 тыс. руб. — до 25.04.2023 г.;
- 2 тыс. руб. — до 25.05.2023 г.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Пример заполнения упрощенного баланса для УСН
Для примера заполнения упрощенного баланса для УСН возьмем условное предприятие, применяющее только упрощенный режим налогообложения.
Бухгалтерский баланс состоит из следующих строк:
1. Материальные внеоборотные активы – это основные средства, незавершенное строительство, приобретенные, но не поставленные на баланс основные фонды.
2. Нематериальные активы: лицензии, компьютерные программы и т. п.
3. Запасы – товары, сырье, материалы и полуфабрикаты, готовая продукция, если предприятие занимается производством.
4. Денежные средства – остаток денежных средств в кассе предприятия и на банковских счетах.
5. Финансовые активы – дебиторская задолженность, векселя, предоплаты и прочие финансовые вложения.
Баланс актива складывается из суммы строк (общая стоимость оборотных и внеоборотных фондов организации).
Баланс пассива складывается из суммы капитала (уставного, резервного и добавочного), нераспределенной прибыли либо убытка, долгосрочных и краткосрочных денежных обязательств (займы, кредиты, кредиторская задолженность, налоговые обязательства).
При формировании годовой бухгалтерской отчетности суммы баланса актива и баланса пассива должны быть равными. В главной книге цифры отражаются в рублях и копейках, и они должны сходиться до копеек. В представляемой в ИФНС форме значения укрупняются (до тысяч рублей, миллионов рублей).
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.
Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:
- Компании, отнесенные к малому бизнесу.
- Организации некоммерческой сферы.
- Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.
Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.
Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:
- Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
- Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
- Кредитные потребительские кооперативы.
- Микрофинансовые компании.
- Государственным организациям.
- Партии и их отделения в регионах.
- Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
- Нотариусам.
- Предприятиям некоммерческой сферы.
Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:
- В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
- В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
- Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
- Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.
При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.
Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.
Поскольку предприниматели не обязаны подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс, форма для них не разработана. Если коммерсант планирует составить документ, ему следует пользоваться упрощенным вариантом. Все базовые бланки утверждены приказом Минфина России № 66н от 02.07.2010.
Основой для внесения сведений служат проводки по хозяйственным операциям, синтетические и аналитические счета, а также обобщенные учетные данные. Порядок заполнения не отличается от стандарта. В оценке активов и пассивов частные бизнесмены руководствуются общими методиками. Правила утверждены для каждой позиции бухгалтерского баланса.
Сведения в таблицу вносят поэтапно:
- Реквизиты. В верхней части документа указывают персональные данные предпринимателя, дату составления баланса и единицы измерения (тысячи или миллионы рублей).
- Внеоборотные материальные активы. В эту категорию должны войти все имеющиеся у коммерсанта основные средства, а также незавершенные инвестиции в них.
- Нематериальные и финансовые активы. Здесь потребуется учесть доходные вложения, гарантированные поступления от патентов, авторских прав, интеллектуальных разработок.
- Запасы и деньги. С заполнением этой строки вопросов не возникает. Важно лишь охватить все средства предпринимателя, включая денежные эквиваленты.
- Прочие активы. Группа объединяет сведения о дебиторской задолженности, краткосрочных вложениях и инвестициях сроком не более года.
- Резервы. Поскольку уставного капитала у предпринимателя нет, в строке фиксируют только собственные источники финансирования. Так, в составе можно указать кризисный фонд, сформированный за счет доходов. Здесь же разрешено отражать добавочный капитал от проведения переоценки активов.
- Обязательства. Эта группа занимает сразу несколько строк в колонке пассивов. Делить долги следует по дате погашения на долго-, средне- и краткосрочные.
Одной из задач отчетности является идентификация экономической природы данных, для чего используют специальные коды. В обычном бухгалтерском отчете цифровые обозначения проставляют отдельно по каждой позиции. Особенности упрощенного бух. баланса продиктованы объединением строк. Их число заметно меньше чем в стандартном варианте. Указывать следует код показателя, имеющего наибольший удельный вес в калькуляции.
Отличия упрощенного учета перечислены в письме Минфина РФ № ПЗ-З/2016 от 29.06.2016. К таковым ведомство отнесло:
- признание кассового метода;
- отказ от двойной записи;
- смягчение требований к документированию хозяйственных фактов;
- уход от процедур обесценивания или переоценки активов;
- сокращение объема отчетов.
Ключевым условием составления документа считается сведение итоговых значений. Показатели в строках «Баланс» должны оказаться равными. В противном случае следует искать ошибку.
Кто может заниматься ведением учета?
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут сами заниматься ведением учета, но и могут привлекать для этого сторонние фирмы или бухгалтеров, которые будут вести за них учет и составлять отчеты в налоговую и другие организации. Выбор того, кто этим будет заниматься, зависит от возможностей организации, ее размера и квалификации руководителя. Согласно российскому законодательству, бухгалтерским учетом малых предприятий могут заниматься: сторонняя организация, оказывающая бухгалтерские услуги, сам руководитель, бухгалтер, приглашенный/находящийся на созданной точке.
Предприятиям, которые находятся на УСНО, субъектам хозяйственной деятельности, находящихся на упрощенке (УСНО) и вмененке (ЕНВД), размещающие свои акции для публичной продажи, вести бухгалтерский учет необходимо в полном объеме с заполнением всех форм и отчетов. Причем, если на предприятии одновременно присутствуют УСНО и ЕНВД, то по каждому виду налогообложения вести учет нужно отдельно.
Годовой бланк для ИП и ООО на УСН: какой баланс сдавать за 2019 год
Обычный отчет на 3 страницах с многочисленными приложениями или упрощенный на 2 страницах с пояснениями при необходимости (например, в случае убытков)? В зависимости от видов деятельности организации и используемых ей счетов бухучета: если применяются редкие счета, отсутствующие в краткой форме отчета, то лучше использовать полный вариант. Для фирм, занимающихся такими распространенными видами деятельности, как торговля, перевозки или строительство, облегченная версия бланка отражает результаты финансовой деятельности достаточно полно.
Нужно ли отчитываться ИП на упрощенке? Не обязательно, но при желании можно составить отчетность по любой форме на основе данных книги учета доходов (и расходов).
Можно ли НКО отчитываться упрощенно? Да, вместо отчета о финансовых результатах НКО заполняют упрощенный отчет об использовании целевых средств. Облегченный вариант значительно короче. Посмотреть, как правильно заполнить баланс НКО на УСНО, можно в примере (рис. 1).
Учет бухгалтерских операций на УСН
Прежде чем узнать, нужно ли сдавать упрощенцу бухбаланс, разберемся в специфике бухучета компаний на УСН.
Упрощенный способ бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности в упрощенном виде разрешается для следующих субъектов экономической деятельности:
- субъектов малого предпринимательства;
- компаний, которые имеют статус участника проектов по разработкам и исследованиям «Сколково»;
- некоммерческих компаний.
Исключением являются субъекты, поименованные в п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
В отличие от полноценного бухучета, при использовании упрощенного бухгалтерского учета можно (информация Минфина РФ от 29.06.2016 № ПЗ-З/2016):
- частично отказаться от использования ПБУ;
- не использовать способ двойной записи — актуально только для микропредприятий и некоммерческих организаций;
- использовать упрощенную систему учетных регистров или совсем от них отказаться;
- фиксировать операции кассовым методом;
- не применять переоценку и обесценивание активов;
- формировать бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме.
Правила бухгалтерского учета касаются и предпринимателей-упрощенцев. Пункт 1 ч. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ освобождает ИП и лиц, ведущих частную практику, от ведения бухгалтерского учета и представления баланса.
Однако предприниматели-упрощенцы должны как минимум вести бухучет основных средств, чтобы не превысить лимит их остаточной стоимости в размере 150 млн руб., иначе ИП придется перейти на ОСН (письмо Минфина от 29.08.2017 № 03-11-11/55403).
В помощь ИП «КонсультантПлюс» подготовил готовое решение с полной информацией об учете и отчетности ИП на УСН. Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом, чтобы ничего не упустить в своей работе.
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Отличие «новой» декларации от «старой»
Формат документа не претерпел кардинальных изменений, для большинства индивидуальных предпринимателей расчет налога производится по тем же алгоритмам, что используются с 2016 года. Изменения коснулись тех налогоплательщиков, которые применяли патентную систему налогообложения, а также тех, у кого налоговая ставка ниже стандартных 6 (15)%.
В разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101. В ней указывается сумма налога, выплаченная в связи с применением ПСН. Эта сумма учитывается при расчете налога.
В разделах 2.1.1 и 2.2 был введен код признака налоговой ставки. В котором указывается:
«1» — при использовании общей ставки (6% и меньше – при объекте налогообложения «доходы», 15% и меньше – для объекта налогообложения «доходы минус расходы»)
«2» — при использовании повышенной ставки (8% — для объекта «доходы», 20% — для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — такие ставки используются при превышении лимита по доходам или количеству работников).
Также, в данных разделах появились новые строки (124 и 264, соответственно), обосновывающие применение пониженных налоговых ставок (менее 6% или менее 15%), установленных региональными законами.
В статье разберем как рассчитывать значения в декларации УСН ИП, приведем образец заполнения.
Автоматический расчет и формирование декларацииВнимание! Приведенный образец сформирован с помощью онлайн-калькулятора в левой колонке сайта. Введите ваши данные и получите образец декларации бесплатно.
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.