Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП будет платить взносы за себя в 2023 году. Сумма платежей, сроки уплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование ИП в 2022 году установлен в размере 34445 рублей. А если доход предпринимателя за 2022 год будет более 300 тыс. руб., тогда страховой взнос на ОПС составит 34445 руб. + 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Сроки уплаты фиксированных взносов в 2023 году
Фиксированные платежи ИП может перечислять любыми платежами: ежемесячно, поквартально или одним платежом в конце года. Главное, чтоб к последнему дню оплаты на балансе ЕНП находилась нужная сумма.
Взносы ИП перечисляются по общим правилам – не позднее 31 декабря 2023 года. Но поскольку это будет выходной день, то внести платеж нужно до первого рабочего дня 2024 года.
Обычно предприниматели на УСН-6% или с объектом «доход-расход» предпочитают платить взносы поквартально для уменьшения налоговой базы или единого налога за счет суммы уплаченных взносов.
Дополнительные взносы с суммы свыше 300 тыс.р. перечисляют не позднее 1 июля 2024 года.
В 2023 году ФНС вводит единый платежный день – 28 числа каждого месяца. В этот день ИП обязаны перечислить все налоги за квартал или месяц. Но взносы предпринимателей за себя изменения не затронули – они переводятся ИП в прежние сроки.
Страховые взносы ИП-работодателя в 2022 году
ИП работодатель должен оплачивать взносы как за себя, так и за сотрудников, которые работают у него в штате. ИП платит за сотрудников 4 вида взносов: ОПС, ОМС, ОСС (по временной нетрудоспособности и материнству), а также взносы от несчастных случаев.
Сколько ИП платит за сотрудников:
- ОПС — 22% (если лимит выплат работнику в размере 1 565 000 руб. на 2022 год. будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10%),
- ОСС – 2,9% (превышение лимита выплат отдельному сотруднику в размере 1 032 000 руб. дает право не уплачивать взносы выше этой суммы. Для иностранных работников, временно пребывающих на территории РФ, действует пониженная процентная ставка по взносу на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ).
- ОМС — 5,1%,
- взносы от несчастных случаев в ФСС – тариф определяется классом опасности выполняемых работ.
КБК по страховым взносам для ИП с работниками:
- ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160,
- ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160,
- ОСС ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160,
- За травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.
КБК для индивидуальных предпринимателей
Все коды бюджетной классификации по страховым взносам — в таблице:
|
КБК для ИП с платежей за себя |
КБК для ИП с платежей за сотрудников |
|---|---|
|
ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160 ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160 |
ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160 ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160 ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160 НС и ПЗ — 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Срок уплаты страховых взносов ИП в 2022 году
Перечислять страховые взносы за индивидуальных предпринимателей необходимо в срок до 31 декабря расчетного периода. То есть оплата за 2022 год должна пройти до 31 декабря 2022 г.
Исключением являются страховые взносы в размере 1% с дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб. Их можно заплатить до 1 июля следующего года. Соответственно, такие отчисления за 2022 год можно произвести в срок до 1 июля 2023 г.
В случае прекращения предпринимательской деятельности уплата должна произойти в течение 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В случае неуплаты страховых взносов «за себя» предпринимателя признают должником и начнут начислять пени на сумму задолженности. Затем налоговая служба может обратиться за взысканием задолженности в банки, обслуживающие ИП, а также к судебным приставам. Должника могут ждать такие последствия как арест имущества, приостановление операций по счетам в банке, ограничение выезда за пределы РФ и так далее.
Стоимость страхового года в 2011 г.
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ (4330 руб.), то
Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,60 (1125,80 — в месяц)
Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76 (134,23 — в месяц)
Взнос в ТФОМС 4330*12*2,0% = 1039,20 (86,60 — в месяц)
Общая налоговая нагрузка составит 16159,56
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть
(для лиц 1966 года рождения и старше)
либо
(для лиц 1967 года рождения и младше) разделяется на:
20% на страховую часть (10392,00 руб.)
6% на накопительный часть (3117,60 руб.).
Платёж в ПФР ИП платит раз в год (можно частями) до 31 декабря (позже срока — пеня 10%).
Медицинские страховые взносы ИП в 2022 году
Как сказано выше, размер медицинских страховых взносов в 2017 году составлял 4 590 рублей. Их размер не зависит от фактического дохода предпринимателя, а определяется размером МРОТ на начало года, тарифом страхового взноса (составляющим в 2017 году 5,1%), количеством месяцев, за которые производится оплата.
Повышение размера обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2017 году по сравнению с 2016 годом составило 793,15 рублей.
В 2018 году размер взносов на медицинское страхование в фиксированном размере, подлежащий к уплате в срок до 31.12.2018 года, составлял 5840 рублей.
В 2019 году сумма обязательных медицинских страховых взносов, так же как и размер фиксированных пенсионных взносов не зависит от МРОТ. Размер обязательных медицинских взносов ИП за себя в 2019 году составляет 6 884 рублей за расчетный период. Повышение по сравнению с 2018 годом произошло на 1 044 рубля.
В 2020 году произошло традиционное увеличение страховых фиксированных медицинских взносов и составил 8 426 рублей.
В 2021 году увеличения страховых фиксированных медицинских взносов не будет. Заплатить необходимо столько же, сколько и в 2020 году – 8426 рублей.
В 2022 году размер обязательных фиксированных взносов на медицину вырос на 340 рублей по сравнению с 2021 годом, следовательно, в 2022 году ИП заплатит за свое медицинское страхование 8 766 рублей.
Уплата страховых взносов ИП «за себя» в 2022 году
Платежные поручения на уплату обязательных страховых взносов в 2022 году (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) должны быть заполнены следующим образом:
1. В поле «ИНН и КБК получателя средств» указывается ИНН и КБК налогового органа.
2. В поле «получатель» указывается сокращенное наименования органа Федерального казначейства, а в скобках — сокращенное наименование ИФНС, администрирующей платеж.
3. В поле КБК указывается актуальный код бюджетной классификации 2022 года.
Будьте внимательны:
С 01 января 2021 изменились реквизиты получателя денежных средств при уплате налогов, страховых взносов, c боров и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами: номер казначейского счета, номер единого казначейского счета, наименование банка получателя, БИК банка получателя.
В платежных документах с 01.01.2021 в обязательном порядке должны указываться:
- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС), значение которого указывается в поле «15» платежного поручения;
- банковский идентификационный код (БИК) банка получателя средств (поле «14»);
- номер счета получателя средств (номер казначейского счета, поле «17»);
- наименование банка получателя (поле «13»).
Какие взносы должны платить ИП?
Взносы ИП за себя в 2022 году могут уплачиваться наряду с другими платежами в государственные фонды.
Индивидуальные предприниматели обязательно уплачивают:
- При ведении деятельности без работников:
- фиксированные суммы «за себя» — по программе пенсионного страхования (перечисляются они на счета в ФНС);
- фиксированные платежи — по программе медицинского страхования (в ФНС).
Кроме того, с доходов более 300 000 рублей за год ИП платят дополнительные взносы по пенсионной программе — в размере 1% от таких доходов.
- При ведении деятельности с работниками по трудовому договору:
- пенсионные взносы с зарплаты;
- медицинские взносы с зарплаты;
- взносы с зарплаты по программе социального страхования для получения государственной поддержки при временной нетрудоспособности (в ФНС), при травматизме (такие взносы платятся уже в ФСС).
- При ведении деятельности с подрядчиками (физлицами, не зарегистрированными как ИП) по гражданско-правовым соглашениям:
- пенсионные взносы с выплат по договорам;
- медицинские взносы.
Базовые тарифы по взносам для ИП с работниками (подрядчиками) установлены в следующем размере:
- по пенсионным платежам — 22% (на сумму, не превышающую величину зарплаты или выплат по гражданско-правовым соглашениям в 1 021 000 рублей в течение года), 10% (с больших сумм заработной платы);
- по социальным платежам — 2,9% (на сумму до 815 000 рублей);
- по медицинским платежам — 5,1% (без ограничений по сумме выплат).
В предусмотренных законом случаях платятся:
- взносы по уменьшенным тарифам — в соответствии со ст. 427 НК РФ;
- дополнительные пенсионные перечисления при вредных условиях труда (ст. 428 НК РФ) и при оплате труда граждан определенных профессий (ст. 429 НК РФ).
Расчет дополнительных взносов ИП за себя: нюансы
Итак, если доходы ИП за год превышают 300 000 рублей, то ему нужно доплачивать 1% от суммы превышения на пенсионную программу «за себя». Но возникает вопрос — что понимать в данном случае под «доходами»?
Основной предмет дискуссии здесь заключается в том, что:
- многие предприниматели настаивают на том, что под «доходами» следует понимать лишь прибыль (с учетом расходов), вследствие чего взносы будут исчисляться с меньшей суммы;
- регулирующие ведомства считают, что под «доходами» следует понимать лишь выручку — без учета расходов.
При этом, распространена точка зрения, что понимание «доходов» как выручки следует распространять и на предпринимателей, которые работают:
- на УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами);
- на ОСН при уплате НДФЛ по ставке 13% (когда, аналогично, учитываются расходы).
Что примечательно, судебная практика по указанным системам налогообложения — если говорить об арбитражных прецедентах, отражающих рассмотрение спора о способе исчисления «доходов» при дополнительных взносах, складывается в пользу предпринимателей.
Так, известен прецедент, по которому Конституционный суд России в Постановлении № 27-П разъяснил, что при работе ИП на ОСН дополнительные взносы обязательно уплачиваются с прибыли — разницей между доходами и расходами.
В спор с участием ИП на «упрощенке» вмешался, в свою очередь Верховный суд России. В Определении ВС РФ № 303-КГ17−8359 указано, что предприниматели на УСН 15% в части исчисления дополнительных взносов должны иметь равные права с другими ИП, которые учитывают расходы — в данном случае, с ИП на ОСН.
С учетом позиции судов ФНС признала за ИП, которые работают на системах налогообложения, предполагающие учет расходов, право на исчисление дополнительных взносов с прибыли. То есть, налоговики согласились, что если по итогам года разница между доходами и расходами ИП превысила 300 000 рублей, то только в этом случае с суммы превышения исчисляется дополнительный взнос по ставке 1%.
Вместе с тем, вышестоящее ведомство — Минфин России, не разделил позицию ФНС, посчитав, что ИП на УСН 15% все же должны платить дополнительные взносы с доходов. Как следствие, налоговики пересмотрели свои рекомендации касательно расчета взносов. Многим предпринимателям были выдвинуты требования о перерасчете взносов и необходимости доплатить увеличившиеся суммы в бюджет.
Позиция Минфина, идущая в противоречие с судебной практикой, основывается на следующем тезисе: ИП на УСН 15% не вправе исчислять дополнительные взносы за себя с прибыли, поскольку ИП на других режимах, где нет учета расходов, не имеют возможности пользоваться преференцией в виде уплаты дополнительных взносов с прибыли. Это, по мнению Минфина, несправедливо.
Осторожно интерпретируя позицию Минфина, правомерно сослаться:
- На тот факт, что многие из систем налогообложения, при которых расходы не ведутся — например, УСН 6%, ПСН или ЕНВД, сами по себе намного более выгодны, чем системы, при которых расходы учитываются и влияют на размер налоговой базы. Но это не рассматривается как признак неравноправия между ИП на разных системах налогообложения.
- На тот факт, что ИП волен самостоятельно выбирать систему налогообложения, и невозможность учета расходов при некоторых из них — общеизвестна. И если ИП, к примеру, выбрал УСН 6% или ПСН, на которых расходы не учитываются, то он должен осознавать, что в определенных правоотношениях фактическая выгода от применения данных налоговых режимов будет уступать той, которая характеризует УСН 15%.
- Частный случай таких правоотношений — участие ИП в программе обязательного пенсионного страхования, в рамках которой он должен платить взносы за себя — в том числе и по дополнительной ставке по доходам выше 300 000 рублей. И если бы ведомства разрешили ИП на УСН 15% по прибыли, то невозможность пользования аналогичной преференцией при УСН 6% следовало бы, вероятно, рассматривать как один из примеров образования условий, при которых ИП на УСН 6% имеет меньшую выгоду.
- На тот факт, что даже у очень похожих систем налогообложения учет расходов может осуществляться по разным правилам, которые могут делать пользование определенным налоговым режимом предпочтительнее. Например, если ИП на УСН заплатил контрагенту неустойку, то он не сможет включить ее в расходы, в то время как ИП на ОСН — без проблем.
Изменения в налогообложении для ИП с 1 января 2021 года
В связи с тем, что с 2021 года администрирование по фиксированным платежам было передано в налоговую инспекцию, необходимо использовать новые КБК:
- Для оплаты фиксированного платежа, рассчитанного исходя из МРОТ, а также для 1% – 18210202140061110160.
- При осуществлении платежа на ОМС – 18210202103081013160.
Как оплатить взносы? Оплату взносов можно осуществить несколькими способами:
- Через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
- Через личный расчетный счет предпринимателя.
- Через отделение банка по платежному поручению.
Если ИП не оплатил в установленные сроки взносы, то налоговая будет начислять пени за просроченные суммы за каждый день просрочки, исчисляемые в размере 1/300 от установленной на это время ставки рефинансирования.
Если ИП не сдал отчетность вовремя и не отчитался о полученных доходах также может быть начислен штраф равный максимальному размеру установленного годового платежа. В 2021 году он составляет 187 200 рублей.
Тарифы на ОПС пониженного размера
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере распространяются на всех налогоплательщиков, за исключением нескольких категорий.
Таблица 1. Пониженные тарифы применяются
| Размер взноса | Категория налогоплательщиков |
| 20,00% | Для ИП, работающих по патентной системе налогообложения.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН. Организации, деятельность которых связана с фармакологической сферой. Организации, работающие в области науки, культуры и здравоохранения и использующие УСН. Компании, занимающиеся благотворительной деятельностью. |
| 14,00% | Участники проекта «Сколково». |
| 8,00% | Компании и ИП, осуществляющие свою деятельность в особых экономических зонах.
Компании, работающие в области информационных технологий. Организации, основанные научными учреждениями. |
| 6,00% | Страхователи, работающие в Крыму и Севастополе, а также в зонах с опережающей развитие экономикой.
Компании и ИП, зарегистрированные в свободном порту Владивостока. |
Страховые взносы на выплату ОПС могут быть отменены в случае достижения перечисленными в таблице категорий налогоплательщиками лимита взносооблагаемой базы.
Упрощенка для предпринимателя в 2021 году
Предприниматели на патенте тоже не платят налог с фактических доходов. Стоимость патента рассчитывают по формуле от потенциально возможного дохода. И 1% взносов тоже нужно считать с потенциального дохода, независимо от реального заработка.
Сумму потенциального дохода нужно брать из приложения к патенту, который выдаёт налоговая инспекция. В нём есть таблица с расчётом налога. Первый пункт этой таблицы с кодом строки 010 под названием «Налоговая база» — это и есть потенциальный доход.
Если в течение года предприниматель покупал несколько патентов, нужно сложить все суммы потенциального дохода. Если общая сумма по всем патентам окажется меньше 300 тысяч рублей, дополнительного взноса не будет.
Пример. Предприниматель в течение года покупал два патента. В одном потенциальный доход 250 300 рублей, а в другом 115 150 рублей.
Дополнительный взнос составит:
(250 300 + 115 150 — 300 000) * 1% = 654,5 рублей.
Отчеты за своих работников
Кроме своевременной оплаты всех взносов, предприниматель обязан сдавать отчеты об этом:
| Отчет | Даты сдачи |
| 6-НДФЛ в ИФНС | ежеквартально до 30 апреля, 2 августа, 1 ноября и общий годовой отчет до 1 марта |
| 2-НДФЛ в ИФНС (в качестве приложения к 6-НДФЛ) | ежегодно до 2 марта |
| 4-ФСС в ФСС в бумажном виде | до 20 числа апреля, июля, октября и января |
| 4-ФСС в ФСС в электронном варианте | до 25 числа апреля, июля, октября и января |
| по страховым взносам и среднесписочной численности сотрудников в ИФНС | до 30 числа в апреле, июле, октябре и январе |
| данные о среднесписочной численности сотрудников (в составе расчета по страховым взносам) | ежегодно до 20 января |
Предприниматель обязан сдавать все перечисленные отчеты, даже если у него будет 1 наемный работник.