Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как заполнить декларацию по акцизам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация КНД 1152017 — это отчет по налогу, который платят юрлица на упрощенной системе налогообложения. Организациям на УСН сдать отчет нужно до 31 марта года, следующего за отчетным, а индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.
Сдача декларации по пиву. Сдача пивной декларации 2021 2022
Если после отправки отчетности в ней будут обнаружены ошибки, надо сдать корректирующую отчетность с дополнениями и уточняющими сведениями.
Согласно поправкам, ставка акциза на сигареты и папиросы с 1 января по 31 декабря 2022 года составит 2454 рубля плюс 16% расчётной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3333 рублей.
Октябрь — месяц квартальных отчётов, поэтому налоговый календарь в этом месяце насыщенный. Наша шпаргалка поможет вам ничего не упустить. Обратите внимание — участники национальной системы прослеживаемости импортных товаров в октябре должны впервые сдать отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.
Также вырастут акцизы на бензин: в 2023 году на не соответствующий классу 5 бензин акциз будет составлять 14 736 рублей за 1 тонну, в 2024 году — 15 335 рублей.
В 2021 году алкогольные декларации нужно подавать по новым формам
Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.
Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.
МОСКВА, 23 сентября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы. Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы.
Минимальная граница штрафа за просрочку — 1000 рублей. Максимальная выплата ограничена 30% от задекларированной суммы.
МОСКВА, 23 сентября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы. Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы.
В обязательном порядке, когда есть предписание об устранении нарушений от ФСРАР, ее территориальных органов или региональных властей.
В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.
Особенности заполнения раздела 1:
- Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
- В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
- Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.
Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Новые подакцизные товары
С 1 января 2021 года перечень подакцизных товаров стал больше. Это новая редакция ст. 181 НК РФ, внесённая подп. «г», «д», «е» и «ж» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ.
В итоге, с 01.01.2020 подакцизными товарами стали:
- любые электронные сигареты (до 2021 г. – только одноразовые) и устройства для нагревания табака, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления (акциз – 50 руб. за шт.);
- виноград, который использован для производства вин, шампанского, ликёров, виноматериалов, виноградного сусла и других спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла (акциз – 30 руб. за 1 т);
- пиво крепостью до 0,5 градусов включительно;
- виноматериалы (предназначенных для производства дистиллятов), виноградное и фруктовое сусло.
Объект налогообложения
Подчеркнем: облагаемая налогом операция — использование винограда для производства перечисленных выше продуктов. Сама по себе реализация винограда, в том числе передача на возмездной или безвозмездной основе или в качестве натуральной оплаты, акцизом не облагается (п. 21 ст. 183 НК РФ).
Обратите внимание на особый порядок учета сумм налога при использовании винограда для производства алкоголя: акциз, начисленный по этой операции, не относится на стоимость винограда (ст. 199 НК РФ).
Что касается виноматериалов и сусла, то для них особый порядок определения облагаемых операций не установлен. Это значит, что нужно применять правила статьи 182 НК РФ. Проще говоря, акцизом будет облагаться реализация произведенного товара, ввоз на территорию РФ, передача на возмездной или безвозмездной основе и другие операции, перечисленные в статье 182 НК РФ.
Не облагается налогом передача в структуре одной организации (ст. 183 НК РФ):
- ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, подразделению, которое производит виноматериалы;
- дистиллятов для выдержки или купажирования для дальнейшего производства (розлива) виноматериалов.
Итак, облагаются акцизами виноград для производства алкоголя, виноградное, фруктовое сусло и виноматериалы. Повышаются акцизы на вино, при этом ставки выравниваются для российской и зарубежной продукции. Одновременно вводится ставка акциза на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, на уровне ставки акциза на игристые вина.
|
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
||
|
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно |
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно |
|
|
Виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде |
30 руб. за тонну |
31 руб. за тонну |
32 руб. за тонну |
|
Виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло |
31 руб. за 1 литр |
32 руб. за 1 литр |
33 руб. за 1 литр |
|
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), ликерных вин) |
31 руб. за 1 литр |
32 руб. за 1 литр |
33 руб. за 1 литр |
|
Игристые вина (шампанские) |
40 руб. за 1 литр |
41 руб. за 1 литр |
43 руб. за 1 литр |
|
Винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов |
40 руб. за 1 литр |
41 руб. за 1 литр |
43 руб. за 1 литр |
Бытует мнение, что акцизами облагаются самые популярные товары массового потребления. То есть якобы государство руководствуется логикой «вот этот товар потребляют в большом количестве – обложим его акцизом и получим много поступлений в бюджет». Акцизные товары действительно приносят бюджету много денег, но логика здесь совершенно иная. Изначально акцизами облагаются вредные товары, которые в будущем принесут государству дополнительные проблемы и расходы.
Рассмотрим на примере алкоголя. Допустим, в государстве не будет акцизов на алкоголь и спиртные напитки станут в разы дешевле и доступнее. Это приведёт к тому, что граждане, которые воздерживались от их употребления по причине дороговизны, станут пить больше. Участятся случаи возникновения алкогольной зависимости.
Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами
Многие люди даже не подозревают о том, как сильно на их жизнь влияют законы, которые выходят из-под пера народных избранников. Закон № 101 не является исключением, поэтому каждому гражданину, который имеет какое-либо отношение к алкогольной продукции, необходимо знать основные положения этого нормативно-правового акта. Закон № 101 внёс существенные изменения в процесс сбора акцизных отчислений, среди которых:
- Запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.
- Предъявление особых требований к банковской гарантии.
- Полная регламентация действий сотрудников налоговой инспекции, которая направлена на повышение эффективности сбора данного налогового отчисления.
- Представление налоговой инспекции одной банковской гарантии, которая позволяет освободиться от авансового платежа при осуществлении экспортных операций со спиртсодержащими напитками.
- Значительное увеличение документооборота в электронном виде, для обеспечения большей прозрачности сделок связанных с реализацией этилового спирта.
Подотчетные лица — это те, кто сдает налоговую декларацию по акцизам. К ним относятся организации и ИП, уплачивающие акцизные взносы (ст. 179 НК РФ). Отчитываться надлежит и тем предприятиям, которые перевозят продукцию через границы ЕАЭС.
Отчеты представляются в инспекцию ФНС по месту нахождения. При наличии обособленных подразделений отчетность направляется в ИФНС по месту локации этого подразделения. Сроки сдачи декларации по акцизам ограничены, документы необходимо предоставить до 25 числа следующего месяца. Но ежемесячно отчитываются только те организации, у которых производится фактическая уплата акциза в бюджет после реализации подакцизной продукции.
Формат сдачи бумажный (если численность работников позволяет) и электронный (для тех, у кого трудятся более 100 человек). Декларацию по косвенным налогам подают до 20 числа последующего месяца.
Уплачивают начисленные акцизы в те же даты — не позднее 25 числа следующего месяца. Подотчетному лицу рекомендуется подавать декларацию и проводить платежи одновременно во избежание предупреждений и последующих штрафных санкций.
Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов.
В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется:
– при реализации (передаче) произведенных (в т.ч. из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров – как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;
– при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении;
– при реализации (передаче) ввезенных на территорию РБ подакцизных товаров:
как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию РБ без уплаты акцизов;
как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов;
– при реализации (передаче) на территории РБ газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам;
– при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива, – как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам (п. 1 ст. 148 НК).
Освобождение от налогообложения
НК содержит положения, согласно которым определенные объекты (товары, продукция) освобождаются от исчисления и уплаты налога.
Освобождаются от акцизов (ст. 151 НК):
– спирт при его реализации (передаче) для производства лекарственных средств, ветеринарных препаратов юридическим лицам РБ, которым разрешено их производство;
– подакцизные товары собственного производства, реализуемые владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли либо на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза: алкогольные напитки, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2% и менее 7%, пиво, пивные коктейли, сидры, табачные изделия;
– конфискованные по приговору (постановлению) суда либо обращенные в доход государства иным способом подакцизные товары, в т.ч. подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру отказа в пользу государства, которые подлежат реализации (передаче), промышленной переработке, в т.ч. утилизации, при их реализации (передаче);
– подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли, а также в магазинах беспошлинной торговли для дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований;
– при реализации (передаче) подакцизные товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта, а также вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию РБ) в государства – члены Евразийского экономического союза, при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РБ.
|
Важно! Освобождение от акцизов не распространяется на реализацию (передачу) подакцизных товаров, вывозимых за пределы РБ по товарообменным (бартерным) операциям (кроме вывоза подакцизных товаров в государства – члены Евразийского экономического союза). |
Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.
| Наименование объекта | Ставка, руб. |
| Пиво, крепость которого не превышает 0,5% | |
| Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6% | 21 |
| Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6% | 18 за 1 литр |
| Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6% | 39 |
Как подготовиться к маркировке пива: необходимое оборудование
| Производитель/импортер | Опт | Розница |
|
|
|
Плательщики акциза по операциям с пивом
По пиву, произведенному в России, объект обложения акцизами возникает только у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют (или передают) пиво собственного производства. Исключение — случаи, перечисленные в пп. 6 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса. Так, при производстве пива из давальческого сырья акциз уплачивает переработчик сырья. Именно он совершает налогооблагаемую операцию — передает подакцизный товар (готовое пиво) собственнику сырья либо другим лицам.
Обратите внимание: согласно п. 3 ст. 182 Кодекса к производству пива приравнивается его розлив в специальную тару. Дело в том, что розлив — часть общего процесса производства пива. Это предусмотрено требованиями нормативно-технической документации, регламентирующими процесс производства данного товара и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, — ГОСТ Р 51174-98 «Пиво. Общие технические условия» (утв. Госстандартом России 25.05.1998).
Таким образом, организация или индивидуальный предприниматель, которые из всех стадий производства пива осуществляют только розлив, в целях исчисления акцизов признаются производителями пива.