Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разработка авторского договора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Лицензионный договор представляет собой специальное разрешение со стороны правообладателя (лицензиара) на использование другой стороной (лицензиатом) произведения (кинофильма, музыкального трека и т.п.) в установленных договором пределах.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Сопоставление норм НК о ЕСН и норм ГК об авторском праве
Вся спорность вопроса по выплате ЕСН с договоров по авторским правам заключается в том, что в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса, с одной стороны, упоминается авторский договор, понятие которого существовало в уже не действующем Законе об авторском праве и смежных правах и вознаграждение по которому являлось объектом налогообложения ЕСН, с другой стороны, говорится, что вознаграждение по договору, связанному с передачей имущественных прав, не является объектом ЕСН.
Представляется, что по действующему на настоящий момент законодательству не нужно платить ЕСН с вознаграждения, выплачиваемого по договорам отчуждения исключительного права и лицензионным договорам, ввиду следующего.
- Ни налоговое законодательство, ни гражданское не содержат определения «авторского договора». «Авторского договора» формально не существует. Попытки налоговых органов подвести под авторский договор любой договор, заключаемый с автором, представляются не основанными на законе. В четвертой части Гражданского кодекса нет термина «авторский договор», в ней используются «лицензионный договор» и «договор отчуждения».
- Из четвертой части Гражданского кодекса прямо следует, что третьи лица могут использовать охраняемые объекты авторских прав на основе договоров о передаче или предоставлении имущественных прав, которые относятся к договорам, связанным с передачей в пользование имущественных прав. Последние же, в свою очередь, прямо исключены из числа объектов налогообложения ЕСН.
- Согласно п. 6 ст. 3 Налогового кодекса «при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить». В случае, когда законодательство не содержит определения «авторского договора» и из законодательства нельзя вывести это определение, нельзя говорить, что все элементы налогообложения определены, тем более точно.
- Согласно п. 7 ст. 3 Налогового кодекса «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика«.
- В качестве дополнительного довода можно провести аналогию: выплаты по договорам аренды (по своей юридической природе договор аренды близок к лицензионному договору) и договорам купли-продажи (по своей юридической природе договор купли-продажи очень близок к договору отчуждения исключительного права) не являются объектом налогообложения ЕСН.
Судебная практика по ЕСН и авторским правам
Нам не удалось найти судебную практику, касающуюся уплаты ЕСН по договорам с авторами или правообладателями. Однако есть немало решений в отношении договоров, заключавшихся пользователями авторских прав с организациями по коллективному управлению правами (например, Российским авторским обществом) еще в период действия Закона об авторском праве и смежных правах. Даже в отношении указанного закона (в котором использовался термин «авторский договор») суды подтверждали верность позиции налогоплательщика, указывая, что выплаты по таким договорам не являются объектом налогообложения ЕСН.
«Из п. 3 ст. 45 Закона об авторском праве…, регулирующей деятельность организаций, управляющих имущественными правами на коллективной основе, не следует, что соответствующие лицензии имеют статус авторского договора» (из Постановления ФАС МО №КА-А40/2842-09 от 21.04.2009 по делу №А40-42013/08-112-129).
Существование данной разновидности гонорара обосновано с экономической точки зрения. Для клиента это одно из преимуществ за счёт обеспечения доступа к квалифицированной помощи юриста. Не потратив деньги на начальных этапах сотрудничества, у клиента есть возможность восстановить или защитить свои права. Для адвоката, гонорар, это инструмент для удержания и привлечения новых клиентов.
Но, несмотря на существенные преимущества, данный гонорар может спровоцировать ряд негативных явлений экономического и правового характера. Следует знать о нескольких «подводных камнях», которые встречаются при использовании адвокатом так называемого «гонорара успеха».
Стоимость адвокатских услуг, в данном случае, является гонораром. По условиям рынка, цена сформирована, опираясь на рыночные законы с учетом спроса и предложения и зачастую, носит договорной характер. Существуют 2 основных фактора, влияющих на определение стоимости адвокатских услуг. В первую очередь, отношения адвоката и клиента с финансовой точки зрения, должны соответствовать адвокатской этике.
Кроме этого, адвокат должен был уверен в своем финансовом благополучии. Существует ряд этических правил, которые были сформированы и закреплены в ходе адвокатской практики. Именно они обязуют юриста придерживаться конкретных правил в ходе отношений с клиентом. Основное правило, это правило затраченного труда.
Адвокатский гонорар должен быть сформирован с учётом затраченного труда, а не конкретного итога его деятельности. В ходе заключения договора, предметом должен выступать не конкретный результат (в данном случае говорится о решении суда), а деятельность, подразумевающая юридическую помощь.
Надлежащим образом адвокат выполнит свои обязательства, если он совершит каждое из указанных в договоре действий. В таком случае, у клиента не будет возможности отказать в выплате. Иначе, клиент сможет воспользоваться правом отказаться предоставлять гонорар, так как суд принял решение не в его пользу.
Существует такое понятие как «pactum de quota litis». Это заключаемое между клиентом и адвокатом соглашение, которое подписывается ещё до того, как суд вынесет заключительное решение, находящиеся в процессе разбирательства. Клиент, в данном случае, является заинтересованной стороной.
Если речь идёт о подписании такого соглашения, согласно условиям, клиент должен выплатить адвокату гонорар, по предварительно выбранной форме оплаты в том случае, если решение будет вынесено в его пользу. Говоря о законодательстве РФ, по отношению к подобному условию действует ряд ограничений.
Опираясь на правила адвокатской этики, юристу следует воздержаться от подписания договора о гонораре, при котором окончательная оплата услуг зависит от вынесенного в пользу клиента заключения. При этом, данное правило не затрагивает какие-либо имущественные споры, по которым гонорар определяется пропорционально стоимости иска на случай успеха завершения дела.
Доходы художника в интернете
Вопрос. Автор не предприниматель. Может ли автор одновременно продавать свои работы в цифровом виде, и получать авторское вознаграждение (роялти). Регистрировать ему ИП или нет.
Ответ. Художники создающие произведения в натуре без использования компьютерной техники могут осуществлять деятельность без регистрации ИП с уплатой сбора за осуществление ремесленной деятельности.
Получение дохода от произведений созданных в цифровом формате без регистрации ИП возможно только по АВТОРСКОМУ ДОГОВОРУ (в том числе получая роялти), и это не обычная продажа, авторский договор это вообще лицензионный договор и договор о передаче прав на использование произведения, а не прямая продажа произведения.
Формы в зависимости от условий договора
Размер и форма лицензионных вознаграждений зависят от вида соглашения, заключаемого сторонами:
- Простая лицензия — лицензиат может пользоваться предметом сделки, но и у других компаний такое право тоже возникает, если они заключат договор. Размер вознаграждения здесь будет ниже, чем по другим формам лицензий;
- Исключительная лицензия — лицензиар продает право на использование объекта, гарантируя, что такое же право не будет предоставлено другим участникам на этой же территории. Например, открытие сетевого магазина по франшизе в городе — лицензиат, купивший исключительные права, будет защищен от появления конкурентов этого бренда. Вознаграждение выше, так как продавец учитывает упущенную выгоду, которую он мог получить;
- Полная лицензия — осуществляется передача всех прав на использование изобретения или предмета труда без ограничений на весь период действия договора. Продавец не может перепродать лицензию третьим лицам, пользоваться своей разработкой, вознаграждение будет максимальным из всех возможных форм.
Размер платежей по лицензионному вознаграждению зависит от ценности лицензии для участников сделки, наличия конкуренции, новизны и актуальности объекта договора, законодательных аспектов, умения вести переговоры. Дополнительная плата может взиматься, если лицензиар оказывает информационную поддержку покупателю на протяжении всего срока владения лицензией.
Вопрос возможности получения лицензионных платежей и его размер является одним из самых животрепещущим вопросом для сторон при заключении лицензионного договора.
Условие о размере вознаграждения и порядке его определения является одним из существенных условий для возмездного договора.
П. 5. Ст. 1235 ГК РФ определяет, что:
По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.
При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса, не применяются.
Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки), либо в иной форме.
По общему правилу лицензионный договор предполагается возмездным. Поэтому лицензионный договор, в котором прямо не оговорена его безвозмездность, и в то же время не согласовано условие о размере вознаграждения или о порядке его определения, считается незаключенным.
Тем не менее, в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.04.2019 N 10 дает разъяснения вопроса, когда стороны договора не учли в договоре четкий порядок определения лицензионных платежей, тем не менее Лицензиат оплачивал данные платежи полностью, или частично, а Лицензиар их принимал, либо подтверждал данные действия.
По смыслу пункта 5 статьи 1235 ГК РФ в его взаимосвязи с пунктом 4 статьи 1237 ГК РФ вознаграждение по возмездному лицензионному договору уплачивается за предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
В связи с этим Лицензиару не может быть отказано в удовлетворении требования о взыскании вознаграждения по мотиву неиспользования Лицензиатом соответствующего результата или средства.
Если сторонами согласована плата за предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в твердой сумме, а также дополнительно согласован размер вознаграждения в форме процентных отчислений от дохода (выручки), при неиспользовании результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации Лицензиатом уплате подлежит только сумма, согласованная в твердом размере. При этом Лицензиар не лишен права потребовать возмещения убытков, вызванных неиспользованием результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, и расторгнуть договор.
В случае, когда стороны лицензионного договора согласовали размер вознаграждения только в форме процентных отчислений от дохода (выручки), а использование результата интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации не осуществлялось, лицензиар вправе потребовать возмещения убытков, вызванных неиспользованием результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, а также расторгнуть договор. Размер убытков может быть определен, в частности, исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование этого или аналогичного результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
Зачастую у наших клиентов при заключении лицензионных договоров возникают вопросы о размере и периодичности платежей.
Поскольку конкретные ставки и показатели отнесены к перечню вопросов для налоговых консультантов, специалисты нашей компании в своей деятельности стараются избегать конкретных рекомендаций по расчету, поэтому в данной статье я также постараюсь осветить лишь теоретические аспекты данного вопроса.
Так, при заключении как лицензионного договора, так и договора коммерческой концессии применяются понятия рояли и паушального платежа.
Термин «роялти» в законе не определен, но широко используется на практике для обозначения вознаграждения Лицензиара в форме периодических платежей. Периодичностью выплат роялти отличается от другого вида вознаграждения по лицензи��нному договору — разового фиксированного платежа, который на практике называют паушальным.
При выборе периодичности платежей порядок оплаты утверждается на усмотрение сторон. При определении графика и размера платежей применяется во внимание:
- особенности производства и реализации Лицензиатом товаров;
- простоту расчета ставки для Лицензиата;
- удобство контроля отчетности Лицензиата для Лицензиара.
Выделим несколько исключений из правил в области письменной формы:
Предмет лицензионного договора в виде права использования произведения в печатном издании возможно установить устно. В периодических печатных изданиях достаточно много печатной информации, поэтому законодательством предъявляются к форме лицензионных договоров небольшие требования.
Предмет лицензионного договора в виде программы для компьютера либо базы данных подлежит использованию в соответствии с условиями, предусмотренными программой. Иначе такой вид договора именуется коробочной лицензией. Следует отметить: общее правило подразумевает письменную форму предмета, периодическое издание – письменную и устную формы предмета, а для программы, предназначенной для компьютера и базы данных, предусмотрена письменная форма и заключение на условиях, установленных соответствующей программой.
Существенные условия лицензионного договора интересуют многих.
Обязанности лицензиата
К числу обязанностей лицензиара следует отнести:
Предоставление права на использование произведения, в том числе передачу лицензиату произведения на материальном носителе.
Воздержание от некоторых действий, которые способны сделать сложным использование труда автора со стороны лицензиата.
Отсутствие возможности заключения лицензионных договоров использования произведения с иными лицами (исключительная лицензия).
Неисключительный лицензионный договор рассмотрен выше.
Среди обязанностей лицензиата выделяют:
Уплату вознаграждения, предусмотренного лицензионным договором.
Представление лицензиару отчетов по вопросу использования произведения. Следует обратить внимание на то, что лицензионным договором предусматривается вознаграждение лицензиару как паушальный взнос или роялти.
Соблюдение пределов использования произведения, которые предусмотрены условиями договора с учетом вида лицензии.
Учет и налогообложение авторского вознаграждения гражданину
Как показывает практика, в процессе опубликования произведений науки, литературы и искусства издательства нередко выплачивают гонорар их авторам — авторское вознаграждение. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и выплате авторского вознаграждения гражданину.
Следует отметить, что автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. На это указывает ст. 1257 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения, считается его автором, если не доказано иное.
Авторское вознаграждение — это авторский гонорар, который предусмотрен в договоре об отчуждении или о предоставлении в пользование исключительных прав на произведение.
Как правило, издательство заключает с автором произведения договор о предоставлении права использования произведения (лицензионный договор) (ст. ст. 1286, 1287 ГК РФ).
С автором произведения может быть заключен и договор авторского заказа, по которому автор обязуется создать обусловленное договором произведение (ст. 1288 ГК РФ). Как правило, договор авторского заказа заключается с условием предоставления издательству права использования произведения.
Если автор является сотрудником издательства и в его трудовые обязанности входит написание служебных произведений, то ему в силу п. 1 ст. 1295 ГК РФ принадлежат авторские права, включающие в себя на основании ст. 1255 ГК РФ:
- право авторства;
- право автора на имя;
- право на неприкосновенность произведения;
- право на обнародование произведения.
Кроме того, сотруднику — автору служебного произведения наряду с указанными выше правами принадлежат другие права, в том числе право на вознаграждение за использование служебного произведения. Заметим, исключительное право на произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между работодателем и автором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).
Размер авторского вознаграждения может определяться как процент от дохода за соответствующий вид использования произведения или как фиксированная сумма.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете расходов по выплате авторского вознаграждения в случае передачи автором прав на использование созданного им произведения осуществляется следующим образом.
Бухгалтерский учет. В соответствии с п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы по выплате авторского вознаграждения являются расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции.
Согласно абз. 2 п. 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н, авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде периодических платежей, включается издательством в расходы отчетного периода.
Данное вознаграждение, если оно начисляется автору, не состоящему в штате издательства, отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На это указывают План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Если же автор произведения является сотрудником издательства, в чьи служебные обязанности входит написание служебных произведений (в случае, если исключительные права на произведение принадлежат издательству), то сумму авторского вознаграждения необходимо будет отразить по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Авторское вознаграждение, выплачиваемое в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухгалтерском учете издательства как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежит списанию в течение срока действия договора.
Налог на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) авторское вознаграждение является доходом автора и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Согласно ст. 224 НК РФ налог на доходы физических лиц исчисляется по налоговой ставке 13%, установленной для физических лиц — резидентов Российской Федерации, и 30% — для нерезидентов. При этом налоговыми резидентами Российской Федерации в силу п. 2 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых и в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у этого лица и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Таким образом, при выплате автору произведения авторского вознаграждения за право использовать данное произведение издательство как налоговый агент должно исчислить с суммы вознаграждения НДФЛ по ставке 13% и удержать его согласно пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ в день выплаты этого вознаграждения.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ автор имеет право на стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также на профессиональный налоговый вычет, установленный п. 3 ст. 221 НК РФ, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных ��асходов.
Следует напомнить, что профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления, поданного налоговому агенту. На это же указывают и Письма Минфина России от 23.07.2010 N 03-04-05/3-411, от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847. Если автор не представил документы, подтверждающие расходы, ему может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 20% от суммы начисленного авторского вознаграждения на основании абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.
Следует отметить, что оснований для получения профессионального налогового вычета у автора, получающего авторское вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 06.06.2005 N 03-05-01-04/177, нет, поскольку в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель обязан обеспечивать сотрудников оборудованием, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.
Страховые взносы. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:
- в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ);
- по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, авторское вознаграждение, выплачиваемое издательством автору произведения, признается объектом обложения страховыми взносами.
В силу п. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
При этом сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. На это указывает п. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ.
Приглашаем артистов со стороны. Как выплатить гонорар?
Деятельность театра неразрывно связана с созданием, воспроизведением определенных произведений литературы и искусства. Иногда театральным учреждением привлекаются артисты со стороны. Как в этой ситуации оформить взаимоотношения заказчика и исполнителя? Немаловажным фактором в этом вопросе является размер оплаты: сколько заплатить, от чего отталкиваться, устанавливая размер гонорара? На эти и другие вопросы читатели узнают ответы из статьи.
Деятельность любого бюджетного учреждения осуществляется в первую очередь с соблюдением норм, изложенных в Бюджетном кодексе, которые гласят, что бюджетные деньги должны расходоваться экономно, эффективно и в соответствии с их целевым назначением.
Поэтому главное руководство к действию при заключении договора на воспроизведение театральной постановки определенным физическим лицом — это:
- наличие соответствующих бюджетных ассигнований по соответствующей статье КОСГУ. Заметим, что это касается и договоров, заключаемых с условием оплаты за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Если указанные расходы заложены в смету доходов и расходов театра, то он вправе их произвести, а следовательно, и принять на себя обязательства по их оплате (ст. ст. 161 и 162 БК РФ);
- неукоснительное соблюдение норм ст. 72 БК РФ и Закона о госзакупках . По этому поводу следует привести мнение, изложенное в Письме Росфиннадзора от 27.04.2009 N 43-0.1-07-25/1813: неприменение бюджетными учреждениями — государственными заказчиками норм, закрепленных в вышеприведенном Законе, свидетельствует о нарушении бюджетного законодательства и неэффективном расходовании бюджетных средств.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
Цены на ведение одного и того же дела сильно разнятся
Legal.Report попытался разобраться, почему цены на Услуги так существенно отличаются. Однако убедительных объяснений, судя по всему, просто не существует.
По крайней мере, их не знает Александр Хвощинский, Эксперт рынка юридических услуг: «Что и почему происходит в голове партнера юридической фирмы, делающего предложение по цене, не понять.
Понимание сложности дела, точность прогноза трудозатрат, спонтанная оценка платежеготовности клиента, импровизация, настроение, текущая загрузка, стратегические приоритеты, показатели практики, привлекательность дела, инвестиционный настрой – все эти факторы и еще сотня других может повлиять на предложение стоимости».
«Муранов, Черняков и партнеры» прокомментировали свои расценки тем, что стандартное дело будет сильно отличаться от нестандартного. В целом это
1 500 000 руб. за три инстанции, но для «нестандартного дела» это может быть и 1 5000 000 руб. в месяц, и 1 500 000 руб. в неделю, говорят в фирме.
Что касается гонорара успеха, то его оговорили лишь несколько из более чем 30 опрошенных фирм. У Нексия Cis он составляет 2% от общей суммы взысканных с ответчика средств, у Cliff – 2-3%. 10% составляет гонорар успеха в патентном бюро «Гардиум».
Предоплату за ведение дела запрашивают практически все фирмы. Ее размеры, как правило, не раскрываются и оговариваются индивидуально. Впрочем, в «Гардиум» не стали скрывать свою схему: 50% от общей суммы фиксированного гонорара – предоплата, 30% выплачивается после принятия судом иска и назначения заседания, 20% – после вынесения решения.
По словам Александра Хвощинского, предоплата может быть оговорена в разных ситуациях: и при доверительных отношениях между клиентом и юристом, и там, где доверия нет вовсе.
«Юристы регулярно побуждаются нести более тяжелые и несправедливые финансовые риски», поэтому вынуждены требовать деньги вперед, говорит эксперт.
Однако при этом, отмечает он, «клиенты высшей категории надежности и платежеспособности нередко категорически отказываются вносить предоплату».
О перспективах и состоянии рынка юристы и эксперты говорят осторожно. Дмитрий Черный, партнер коллегии адвокатов «Муранов, Черняков и партнеры», и управляющий партнер адвокатского бюро КИАП Андрей Корельский говорят о том, что за последние годы ставки увеличились, а Сергей Савельев из «Савельев, Батанов и партнеры» считает, что они при этом все же «не растут высокими темпами».
Статья 17. Доходы артистов и спортсменов
Доходы артистов и спортсменов
1. Несмотря на положения статей 14 и 15, доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства в качестве артиста театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или спортсмена от своей личной деятельности как таковой, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Доход, рассматриваемый в настоящем пункте, также включает доход, полученный таким резидентом от любой осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве личной деятельности, связанной с его репутацией артиста или спортсмена.
2. Если доход от личной деятельности, осуществляемой артистом или спортсменом в этом своем качестве, начисляется не самому артисту или спортсмену, а другому лицу, этот доход может, независимо от положений статей 7, 14 и 15, облагаться налогами в том Договаривающемся Государстве, в котором осуществляется деятельность артиста или спортсмена.
3. Независимо от других положений настоящего Соглашения доход резидента одного Договаривающегося Государства от предоставления независимых личных услуг, прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме товаров, связанных с личной деятельностью артиста или спортсмена как таковой, будет считаться доходом артиста или спортсмена для целей настоящей статьи, если только артист или спортсмен не докажет, что ни он сам, ни лицо, связанное с такой деятельностью, не участвует прямо или косвенно в доходе этого резидента в какой бы то ни было форме, включая получение отсроченного вознаграждения, бонусов, гонораров, дивидендов и других выплат.
4. Независимо от положений пунктов 1 и 2 доход от деятельности, рассматриваемой в пункте 1 и осуществляемой в соответствии с соглашением в области культуры или договоренностью между Договаривающимися Государствами, освобождается от налогообложения в Договаривающемся Государстве, в котором эта деятельность осуществляется, если визит в это Государство полностью или в основном финансируется одним или обоими Договаривающимися Государствами, их местным органом власти или общественной организацией.
Достаточно часто в договорах гражданско-правового характера прописывается выплата аванса приглашенному артисту. При выплате такого аванса следует учитывать положения п. 1 ст. 223 НК РФ, в нем сказано, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется, в частности, как день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счета налогоплательщика в банках либо (по его поручению) на счета третьих лиц. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается из доходов налогоплательщика непосредственно при их фактической выплате. Таким образом, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по договору гражданско-правового характера, должны производиться в день выдачи (перечисления) данного вознаграждения.
Из приведенных положений Налогового кодекса следует, что НДФЛ с сумм аванса по договору гражданско-правового характера организация должна удержать в момент его фактического перечисления (выплаты) независимо от исполнения обязательства физического лица по договору подряда или возмездного оказания услуг. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 28.08.2014 № 03‑04‑06/43135, от 26.05.2014 № 03‑04‑06/24982.
ОБЛОЖЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫПЛАТ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.
Из приведенных положений налогового законодательства следует, что выплаты, осуществляемые в пользу физического лица, с которым заключен гражданско-правовой договор, в порядке возмещения произведенных им расходов на проезд, проживание и питание в месте оказания услуг, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Что касается страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то необходимо воспользоваться положением пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ. В нем сказано, что не облагаются страховыми взносами на «травматизм» компенсационные выплаты, связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера. Следовательно, оплата расходов на проезд, проживание и питание лиц, оказывающих услуги по договору гражданско-правового характера, будет освобождена от обложения страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В заключение отметим основные моменты, которые необходимо помнить бухгалтеру учреждения культуры в случае заключения гражданско-правового договора на оказание услуг с приглашенным артистом:
[1] Федеральный закон от 05.04.2013 № 44‑ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
[2] Федеральный закон от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Виды и размеры авторского вознаграждения
По договору об авторском вознаграждении могут устанавливаться различные виды оплаты:
- в виде разового платежа или фиксированных сумм за определенный период, например, за год;
- в виде процента от объема реализованной или выпущенной продукции с использованием изобретения;
- от доли полученной прибыли (дохода);
- другие формы.
Если работодатель и автор-работник не пришли к соглашению и не заключили договор по авторским выплатам, порядок стимулирования изобретателей определяется Правилами, утвержденными Постановлением правительства РФ № 512 от 4.06.2014 г.
Автору (авторам) изобретения полагается:
- Разовое вознаграждение за создание интеллектуального продукта в размере 30% от средней зарплаты работника-автора за последние 12 месяцев; выплачивается не позднее двух месяцев после получения патентного документа.
- Вознаграждение за использование служебного изобретения – сумма выплат составляет 100% средней зарплаты работника за последние 12 месяцев, в течение которых установлено использование изобретения. Оплата производится в течение месяца, следующего после каждых 12 месяцев использования.
- При заключении лицензионного договора по патенту авторы получают 10% от лицензионных поступлений.
- При передаче права на получение охранного документа или исключительного права на изобретение авторам причитается 15% от данного вида договора.
После увольнения автора из компании за ним сохраняется право на получение авторских выплат, поэтому работодатель обязан производить платежи в полном объеме.
Срок действия патента на изобретение составляет 20 лет и за поддержание его в силе патентообладатель обязан уплачивать пошлины. По инициативе владельца патента возможно досрочное прекращение действие охранного документа. Если в этой ситуации работодатель продолжает изготовление и реализацию товаров с использованием изобретения в полном объеме, авторы могут претендовать на получение вознаграждения. Спор по таким вопросам в случаях разногласий решается в суде.
Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с вознаграждений гражданам по договорам о передаче авторских прав удержите НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключением из этого правила является тот случай, когда наследнику выплачивается вознаграждение, которое принадлежит наследодателю (автору) на день открытия наследства.
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого автору, являющемуся предпринимателем?
Да, нужно, если данная выплата не связана с предпринимательской деятельностью.
Если создание произведений и передача прав на них не являются предпринимательской деятельностью автора, то НДФЛ при выплате вознаграждения нужно удержать. Никаких исключений в отношении налогообложения выплат по авторским договорам Налоговый кодекс РФ не содержит (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Если создание произведений и передача прав на них являются предметом предпринимательской деятельности автора, то НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживайте. Это объясняется тем, что по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, автор сам является плательщиком НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Под предпринимательской деятельностью следует понимать деятельность, направленную на систематическое получение дохода (ст. 2 ГК РФ). Таким образом, если предприниматель на систематической основе работает по авторским договорам с целью получения коммерческой выгоды, начисленные ему вознаграждения признаются доходом от предпринимательской деятельности.
Однако узнать о том, что автор получил доход в рамках предпринимательской деятельности, организация может только двумя способами:
- либо от самого автора-предпринимателя;
- либо от налоговой инспекции по запросу о сведениях, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о видах деятельности (кодах по ОКВЭД) (подп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Направлять запрос в налоговую инспекцию организация не обязана. Поэтому, если автор не предъявил документы, подтверждающие, что работа по авторскому договору является одним из видов его предпринимательской деятельности, удержите НДФЛ при выплате вознаграждения.
С выплат резидентам России налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). С выплат нерезидентам НДФЛ удержите по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).
Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого автору по договору авторского заказа? Автор является нерезидентом и создает произведение на территории иностранного государства.
Да, нужно, если заказчику (российской организации) предоставляется только право использования произведения.
Так, по договору авторского заказа автор может:
- предоставить только право использования произведения в установленных договором пределах;
- передать заказчику все исключительные права на произведение.
Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 1288 Гражданского кодекса РФ.
Доходы, полученные автором-нерезидентом от использования произведения на территории России, признаются доходами от источников в России. А доход, полученный нерезидентом от источников в России, является объектом обложения НДФЛ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Следовательно, выплачивая такому автору вознаграждение за использование произведения в установленных договором пределах, российская организация-заказчик должна удержать налог. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.
Профессиональные вычеты по НДФЛ
Если имущественные права передает автор произведения, то ему могут быть предоставлены профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ). Другим гражданам (не являющимся авторами, в т. ч. и наследникам автора) профессиональный вычет не предоставляйте (письма Минфина России от 14 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/101 и ФНС России от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72).
Профессиональный налоговый вычет предоставьте в размере расходов, понесенных автором при создании произведения, имущественные права на которое переданы организации. При этом расходы должны быть подтверждены документально. Если автор не может документально подтвердить понесенные им расходы, то сумму вознаграждения уменьшите на фиксированный процент. Об этом сказано в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.
Перед тем как предоставить профессиональный вычет, получите от автора заявление (абз. 11 ст. 221 НК РФ).
Имейте в виду: если произведение создано автором в порядке выполнения служебных обязанностей или служебного задания, то профессиональные вычеты не предоставляйте. В этом случае у человека нет расходов, понесенных им за свой счет. А значит, профессиональные вычеты ему не полагаются. Это следует из пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/177.