Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Польше: какие налоги в Польше платят иностранцы и граждане страны». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Система медицинского здравоохранения делится на 2 составляющие: государственную и частную. Первая охватывает более широкую аудиторию, но качество ее услуг не всегда высокое. Каждый житель ежегодно оплачивает налог в размере 9,6% от размера заработной платы в специализированный фонд. Эти средства распределяются между учреждениями.
Система здравоохранения
Государственная медицина не предоставляет стоматологические услуги, вакцинацию и пластическую хирургию. Поляки имеют пластиковую карту с чипом, на которой хранится история болезни. Также информация доступна в режиме online. Отзывы местных жителей свидетельствуют о небольших очередях к докторам. Тем не менее, лучше записываться на прием заранее. Цены в Польше на медицинские услуги устанавливаются учреждениями.
Во многих европейских странах, в том числе и в Польше налогообложение появилось в 1991 году. Для любого предпринимателя насчитываются налоги, в зависимости от доходов. Чем больше бизнесмены зарабатывают, тем выше насчитываются проценты.
Налог платится исходя из прибыли предприятия. Также облагается налог на прибыль членов правления. Плюс ко всему существует налог VAT, что по-нашему означает налог на добавленную стоимость, а коротко НДС. И ещё высчитывается процент тогда, когда поступают средства на счёт организации. Итого, просуммируем: налог на прибыль компании 19% + прибыль членов правления 19% + НДС 23% и поступление средств на счёт 0,5%.
Важно! Минимальная зарплата сотрудника с 1 января 2020 года составляет 17 PLN в час. Если работать по 8 часов, тогда в день 136 PLN. Однако, так насчитывается брутто. Чтобы узнать размер «чистой» зарплаты на руки необходимо вычесть обязательные платежи: социальная страховка, пенсионный фонд и др.
Чем чревато уклонение от налогов?
Что же произойдёт, если граждане решили уклоняться от уплаты налогов? Ничем хорошим это не закончится. Если умышленно скрывать доход или его занижать, тогда следует быть готовым, что рано или поздно нагрянет проверка, которая разберётся во всех тонкостях бизнеса.
В итоге, закон предусмотрел административное или уголовное наказание. Хотя, это крайние меры. Налоговая будет требовать, чтобы были уплачены все невыплаченные налоги. В этом случае могут начисляться штрафные санкции (проценты от прибыли), а это немалая сумма. Также пересматривается налоговая база, граждане лишаются определённых льгот, применяются дополнительно новые налоговые обязательства. Их могут применить одновременно с административным или уголовным наказанием.
Организационно-правовые формы бизнеса
Формат компании – один из факторов, влияющий на налоги в Польше, которые она выплачивает. Поэтому, планируя регистрацию бизнеса, обсудите с нашими экспертами имеющиеся варианты, чтобы выбрать наилучший именно для Вас.
| ОПФ (английский вариант и его эквивалент в Польше) | Минимальный уставной капитал, PLN | Налоговый режим | Текущие налоговые ставки |
| General Partnership / Spółka Jawna (sp.j.) | NA | База рассчитывается на уровне партнёров. Налоги в Польше взымаются таким же образом. | Уровень НДФЛ |
| Professional partnership / Spółka Partnerska (sp.p) | NA | Аналогично sp.j. | Уровень НДФЛ |
| Limited Partnership / Spółka Komandytowa (sp. k.) | NA | Аналогично sp.j., с 2021 года режим непрозрачный, дивиденды порождают обязательства по налогам в Польше | Уровень НДФЛ |
| Joint-stock Partnership / Spółka Komandytowo-akcyjna (s.k.a.) | 50.000 | Аналогично sp. k. (в ситуации после 1 января 2021 года) | 19% / 9% |
| Limited Liability Company / Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) | 5.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Joint Stock Company / Spólka Akcyjna (s.a.) | 100.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Simple Joint Stock Company / Prosta Spółka Akcyjna (p.s.a) | 1 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Sole entrepreneur / Działalność gospodarcza | NA | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
Перечень налоговых платежей
Налоговая система Польши максимально синхронизирована с фискальными схемами стран ЕС и большинства международных партнеров. Сделано это для того, чтобы избежать риска двойного налогообложения иностранных инвесторов на территории Польши и собственных граждан, ведущих бизнес за пределами родной страны.
Налоговые платежи в Польской Республике подразделяются на:
- прямые налоги (podatek bezpośredni);
- косвенные налоги (podatek pośredni );
- налоги на отдельные операции.
При этом к прямым относят 10 видов платежей:
| Суть сбора | Польское название | Уровень утверждения | Ставка |
|---|---|---|---|
| Налог с доходов физлиц – налоговых резидентов и нерезидентов Польши (НДФЛ) | Podatek dochodowy od osób fizycznych или PIT | Государственный бюджет | 18 и 32 % от полученных доходов
(прогрессивная шкала) |
| Налог на прибыль предприятий и коммерческих организаций | Podatek dochodowy od osób prawnych или CIT | 19 % от задекларированной прибыли | |
| Тоннажный налог | Podatek tonażowy | До 19 % (с каждой тонны груза или единицы водоизмещения) | |
| Взносы за использование недр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | Из расчета добытого объема | |
| Платежи с договоров гражданско-правового характера (ГПХ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych или Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20 % от суммы контракта | |
| Налог на наследование и дарение | Podatek od spadków i darowizn | Разброс ставок зависит от степени родства и типа переданного имущества | |
| Сельхозналог | Podatek rolny | Муниципальные бюджеты | Может взиматься как с каждой единицы урожая, так и с каждого гектара с/х земель |
| С доходов от лесного хозяйства | Podatek leśny | Денежный эквивалент стоимости 0,202 куб. м с 1 га леса | |
| Взносы с владельцев недвижимостью | Podatek od nieruchomości | Устанавливается коммунами и зависит от типа недвижимости и ее расположения. Уплачивается ежегодно | |
| Транспортный налог | Podatek od środków transportowych | Устанавливается коммунами и зависит от вида транспорта, объема его двигателя и года выпуска. |
Кто должен подавать декларацию PIT-37
Данный вид налоговой декларации считается самым популярным в Польше. Ее подают все люди, которые в прошлом году получали доходы, которые обязательно должны облагаться налогами. PIT-37 подают все физические лица, которые попадают под первый и второй пороги. Данная декларация не подается только в том случае, когда человек за весь прошлый отчетный год не заработал ни гроша.
PIT-37 должны подавать все наемные сотрудники, которые работают по:
- umowа o prace;
- umowа zlecenia;
- kontrakty menadzerskie;
- dzialalnosc w radach nadzorczych;
- dzialalnosc sportowa.
Также эту декларацию подают пенсионеры, студенты (которые получают стипендию), люди, которые имеют интеллектуальную собственность и получают за нее вознаграждение, а также и все остальные, кто получает какие-либо доходы.
Налоги в Польше для физических лиц
С налогообложением физических лиц в Польше все относительно просто. Они оплачивают Налог на доходы физического лица (НДФЛ/PIT/Podatek dochodowy od osób fizycznych). Данный налог должен быть оплачен всеми лицами, которые проживают на территории Польши и имеют доход от предпринимательской деятельности, либо доход по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам подряда. Существует два варианта налогообложения:
- Прогрессивная шкала с двумя порогами.
| Годовой доход, PLN | Ставка |
| До 85 528 PLN | 17% |
| Более 85 528 PLN | 32% |
Налог на доходы физических лиц
Подоходный налог в Польше должны уплачивать:
- трудоустроенные лица, получающие зарплату;
- самозанятые сотрудники (например, представители творческих профессий, работающие самостоятельно);
- граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью.
Обязанность по уплате подоходного налога распространяется не только на граждан данного государства, но и на иностранцев, которые трудоустроены или получают иной доход на польской территории.
Физические лица могут уплачивать подоходный налог в Польше как каждый индивидуально, так и семейными парами. Для женатых плательщиков второй вариант зачастую оказывается более выгодным, потому что позволяет оптимизировать отчисления и воспользоваться некоторыми льготами. Выгоден такой вариант, в первую очередь, для тех семей, в которых есть значительная разница между доходами обоих супругов, когда один из них зарабатывает гораздо меньше другого, или вообще не получает никакого дохода.
Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале, которая имеет 2 ступени градации:
- для граждан с доходом до 85 528 злотых — в размере 18%;
- для плательщиков с доходами свыше 85 528 злотых — 18% от этой суммы + установлена дополнительная ставка налога на доходы в размере 32% на всю сумму превышения.
Налог на добавленную стоимость
Все товары и услуги потребительского назначения в Польше облагаются НДС. Сумма данного налога включается в стоимость той или иной продукции, ее уплачивает конечный потребитель, а предприятия, которые являются плательщиками НДС, получают возмещение по итогам отчетного периода.
- Общая ставка, которая установлена польским налоговым законодательством, составляет 23% от стоимости товара/услуг.
- По некоторым видам продукции предусматриваются льготы — установлен сниженный НДС в размере 3%, 5% или 8%. Это распространяется, главным образом, на определенные продукты питания, лекарственные препараты, книгопечатную продукцию, газеты и журналы, а также некоторые виды услуг.
- Для товаров, которые экспортируются из страны, установлена «нулевая» ставка.
Он затрагивает права собственности, полученной в ходе:
- Наследования, обычной записи, дальнейшей записи, записи взыскания (виндикации), указаний в завещании.
- Дарственной, поручения дарителя.
- Приобретательной давности.
- Бесплатной отмены общей собственности.
- Обязательной доли в наследстве, если наследник не получил её от наследодателя в виде дарственной или в порядке наследования или в виде записи.
- Бесплатной: пенсии, использования или сервитута.
Конечная сумма пошлины напрямую зависит от степени семейного родства и рыночной стоимости имущества.
Как мы рассчитали эти 65,5 и 56,5%?
Представим результаты расчетов в таблице.
Зарплатные налоги Польши
Таблицу в excel можно скачать тут Зарплатные налоги Польши (745 Загрузок)
Теперь посчитаем наши налоги. Для равенства сумм переведем 2100 zł в «белки» по курсу НБ на 25.10.2020 года ( 2100 zł х 6,573/10) = 1380,33 бел. рублей.
Налоги составят.
ФСЗН 34% + 0,6% Белгосстрах = 477,59 руб., Подоходный 13% + 1 % ФСЗН из зарплаты = 193,24 руб. К выдаче на руки 1380,33-193,24=1187,09 руб. Всего налогов 477,59 +193,24 = 670,83 руб. Процент от зарплаты нетто = 670,83/1187,09 = 56,5%.
1380,33 бел. рублей или 2100 zł составляют по курсу Нацбанка РБ (1380,33/2,5399) = 543$ (округленно).
Налоги от заработной платы в Польше больше (не будем в данной статье рассуждать о размерах пенсий и т.п.). Здесь мы просто пишем факт — зарплатные налоги Польши больше. Причем не стоит забывать о ставке подоходного налога 32% , когда годовой доход превысит 85 528 zł (или 22 134 $ в год). Т.е. при зарплате в Польше 1844 $ в месяц ставка подоходного налога будет 18%, если выше — то с превышения 32%.
В принципе, если Вы — не программист, то ставка 32% скорее всего не грозит. Ну или что-то нужно придумывать вашему польскому работодателю при приближении к такой годовой сумме вашей зарплаты.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) В ПОЛЬШЕ
Налог на добавленную стоимость это налог, который мы платим покупая разные вещи, нп. продукты питания, одежду, косметику, а также за услуги нп. парикмахера, юриста, врача. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги. Идет речь о цене брутто.
Если цена в нетто — это означает, что надо добавить налог. Тем не менее в магазинах и предприятиях бытового обслуживания цены уже содержат налог.
В Польше существуют разные ставки налога НДС: 23%, 8%, 5%, 0%. Эта ставка зависит от рода товара и услуг. Больше информации можно найти на веб-сайте Mинистерства финансов (www.mf.gov.pl) или на тематических веб-сайтах нп. http://www.podatki.biz/ , www.vat.pl
Иностранец, который осуществляет собственную предпринимательскую деятельность, выполняя разного рода услуги, должен будет заплатить налог НДС в налоговую инспекцию, который он добавлял своим клиентам. Налог НДС платится в Налоговой инспекции по месту осуществления деятельности. Для этого, следует заполнить формуляр VAT-7 при месячном или VAT-7 K при квартальной расчёте. Заполненные формуляры следует предоставить в Налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности.
Налоговая система Польши: плюсы и минусы
Польша – небольшое европейское государство, которое, несмотря на свою «советскую» историю, смогла создать привлекательные для бизнеса условия. Налоговая система этой страны благоприятствует представителям малого и среднего предпринимательства. При этом не имеет значения гражданство лиц, принявших решение перевести свои активы в Польшу.
Почему же польская система налогообложения так привлекательна для стартовой площадки международного бизнеса?
Налоговая система Польши является двухуровневой:
- Административные налоги, уплачиваемые непосредственно в госорганы.
- Местные налоги, которые оплачиваются муниципальным властям.
Как и в России, польское налоговое законодательство предусматривает два типа налогов:
- Непосредственные – уплачиваются налогоплательщиком по истечении налогового периода в соответствующий фискальный орган.
- Косвенные – включены в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем.
Основными польскими налогами являются:
Налог на доходы физических лиц. Оплачивают его не только граждане Польши, но и любые другие лица, которые пребывают в стране более 183 дней или имеют в ней источник дохода. Налоговые ставки носят прогрессивный характер, то есть чем выше доход, тем больше сумма налога, подлежащего уплате. Существует три ставки:
- 18 % — на заработок до 85 528 злотых;
- 19 % – линейный налог;
- 32 % – на заработок свыше 85 528 злотых.
При расчете налога учитывается доход, полученный за отчетный период. В отличие от России польское законодательство предоставляет налогоплательщику право сменить налоговый период. Нужно только уведомить об этом налоговиков. По общему правилу этот период равен календарному году.
Для оплаты налога физическое лицо должно получить уникальный номер — PESEL (аналог российского ИНН), по которому госслужбы могут в последующем отслеживать персональные данные налогоплательщика.
Необходимо подать декларацию по месту своего жительства. Она заполняется на специальном бланке PIT (Personal Income Tax), конкретный вид которого зависит от размеров доходов и расходов. За неправильное или недостоверное заполнение декларации лицо может быть привлечено к ответственности.
Законодательством предусмотрен ряд налоговых льгот для физических лиц. Кроме того, налогоплательщик вправе передавать до 1 % от своего дохода в организации общественной пользы.
Пошлина на прибыль организаций (Corporate Income Tax – CIT). При обложении данным налогом действует территориальный принцип, т. е. облагается доход, полученный от польских источников.
Ставка по налогу – 15 %, является средней для европейских стран. Для сравнения на Кипре она составляет 12,5 %, а на Мальте 35 %.
Налогоплательщикам предоставляется следующая льгота: не облагается налогом сумма прибыли до 750 евро включительно.
Отдельно существует налог на прибыль, согласно которому облагается чистый доход плательщика. Государством определены виды расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу. Ставка по налогу – 19 %.
НДС. Данным налогом облагаются как товары, так и услуги. Существует три вида ставки по налогу:
- 23 % — применяется по общему правилу;
- 8 % — для продуктов питания, медицинских товаров, гостиничного бизнеса;
- 5 % — для молочных продуктов, хлеба, мяса.
Налогоплательщик должен быть официально зарегистрирован как плательщик НДС. Отчетность передается в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально.
Если вы посещаете Польшу как турист и приобрели здесь какой-либо товар (услугу) стоимостью не более 200 злотых, при выезде из страны можете вернуть уплаченный НДС. Для этого необходимо сохранить чек, в котором сумма налога выделена из цены товара.
Акцизы. Это косвенный налог, которым облагается более 200 товаров. В частности, алкоголь, табак, нефтепродукты, соль. Размер налога зависит от вида товара, его себестоимости и просчитанной ставки.
Регистрация JDG происходит быстро, через государственную интернет-платформу, и что самое главное — абсолютно бесплатно. Стоит учесть, что перед открытием польского ИП у вас уже должны быть оформлены PESEL, ePUAP (Profil zaufany) и юридический адрес.
PESEL — это числовой символ из одиннадцати цифр, который идентифицирует физическое лицо. Он включает дату рождения, серийный номер, обозначение пола и контрольную цифру. Простыми словами, PESEL — это ваш идентификационный номер в госсистеме, где хранятся основные данные.
ePUAP — это бесплатная электронная подпись, которая позволяет подтвердить свою личность онлайн. Благодаря ей все вопросы c государственными органами можно решить не выходя из дома, тем самым сэкономив время. К тому же ePUAP обеспечивает доступ к разным опциям, ради которых раньше вам приходилось ходить в то или иное отделение.
На их получение обычно уходит не больше половины рабочего дня.
Для PESEL и ePUAP необходимо лишь заполнить пару документов и съездить с паспортом в ответственный орган и на почту, обязательно предварительно записавшись.
При оформлении юридического адреса лучше не выбирать квартиру, которую вы используете в личных целях, а не в хозяйственных. Если других вариантов нет, то вам будет необходимо договориться с владельцем помещения и внести некоторые правки в договор. После этого хозяин должен зарегистрировать договор в налоговой. Нужно понимать, что по месту регистрации ИП могут прийти представители государственных органов, чтобы проверить, ведете ли вы тут хозяйственную деятельность.
Далее все просто: заходим на платформу CEIDG и проходим простую регистрацию. Только заранее продумайте, чем конкретно вы будете заниматься и какую сопутствующую деятельность будете вести. Система попросит вас ввести на выбор до 10 кодов деятельности. Не расстраивайтесь, если в процессе работы поймете, что начинаете новую практику: в системе предусмотрена возможность заменить коды.
Регистрация предпринимательской деятельности в форме JDG не требует внесения уставного капитала, в отличие от альтернативного решения с регистрацией ООО (Sp. z o.o.), где его минимальная величина составляет PLN 5000 (около $ 1250).
1. Ulga na start (первые 6 месяцев) — льгота доступна предпринимателям, которые:
- являются физическими лицами, т.е. ведут ИП (JDG) или являются партнерами гражданского партнерства (spółka cywilna)
- занимаются предпринимательской деятельностью в первый раз или возобновляют ее по истечении 60 месяцев с даты последнего приостановления или прекращения.
Эти предприниматели не осуществляют деятельность в интересах бывшего работодателя, у которого работали полный рабочий день в текущем или предыдущем календарном году и выполняли деятельность, относящуюся к сфере их текущей деятельности.
Предпринимателю необходимо будет оплатить взнос на медицинское страхование (Składka zdrowotna), который зависит от формы налогообложения и дохода.
2. Referencyjne składki na ZUS (можно использовать в течение 24 месяцев после ulgi na start). Предприниматель может платить меньше взносов в ZUS, если выполняет два совокупных условия:
- не ведет или не вел никакой другой несельскохозяйственной деятельности в течение последних 60 календарных месяцев до начала хозяйственной деятельности;
- не ведет коммерческую деятельность для бывшего работодателя, у которого работал в текущем или предыдущем календарном году и выполнял действия, относящиеся к сфере своей текущей деятельности.
В этом случае взносы (кроме Składki zdrowotnej) считаются от 30% минимальной заработной платы в 2022, т.е. 30% от PLN 3010, что равно PLN 903 (или $ 225).
Таким образом, в 2022 году предприниматель заплатит следующие взносы:
- пенсионный — PLN 176,27 (около $ 44);
- в пенсию по инвалидности — PLN 72,24 (около $ 18);
- страховой (добровольный) — PLN 22,12 (около $ 5,5);
- на случай происшествий — PLN 15,08 (около $ 4);
- на медицинское страхование.
3. Mały ZUS plus (можно использовать в течение 36 месяцев после Składek preferencyjnych), но для получения льгот необходимо выполнить два ключевых условия:
- ваш доход от несельскохозяйственной деятельности, осуществленной в течение предыдущего календарного года, не превышал PLN 120 000 (примерно $ 30 000);
- вы вели бизнес в предыдущем календарном году не менее 60 календарных дней.
В этом случае взносы (кроме Składki zdrowotnej) считаются между 30% минимальной заработной платы в 2022 году и 60% средней заработной платы в IV квартале 2021 года. Таким образом, предприниматель заплатит:
- пенсионный взнос;
- взнос в пенсию по инвалидности;
- страховой взнос (добровольный);
- взнос на случай происшествий;
- взнос на медицинское страхование.
Юридическое лицо Sp. Z o. o. облагается подоходным налогом на прибыль CIT-8.
Стандартная ставка данного налога составляет 19%, однако для предприятий с доходом до € 2 млн действует пониженный CIT-8, который составляет всего 9%.
Если необходимо вывести прибыль из компании после уплаты налогов только на учредителей, то это возможно сделать несколькими способами:
- Дивиденды — данный способ жестко ограничивает количество выводов (только раз в год), и дивиденды облагаются 19%-ым налогом. К счастью, дивиденды не облагаются CIT-8.
- «Ухвала» — это вознаграждение руководства компании за грамотное управление. Данный способ не ограничивает в количестве выводов, но предлагает 17% до порогового значения в PLN 120 000 или $ 30 000 в эквиваленте (доход как физлица), а после пересечения порогового значения налоговая ставка будет равна 32%.
Ответственность за неуплату налогов в Польше
Платить государству обязан каждый, кто получает доход и прибыль. Польские власти довольно ревностно следят как за правильностью начисления, так и за своевременностью уплаты налогов. Тем, кто уклоняется от своих обязательств, а также тем, кто идет на обман государства, занижая в декларациях доход, стоимость недвижимости и других объектов налогообложения, указывает прибыль, не соответствующую фактической, и так далее, рано или поздно получат санкции со стороны этого государства.
В подавляющем большинстве случаев ответственность за неуплату налогов в Польше ограничивается штрафами. Кстати, с 2020 года они ощутимо повысились. Минимальный штраф сегодня равен сумме недоимки, которую скрыло виновное лицо.
Однако в отношении наиболее злостных нарушителей, когда речь идет об очень больших суммах или о неоднократном уклонении от уплаты налогов, могут быть применены и более суровые санкции, вплоть до условного или даже реального заключения.