Бухгалтерский учёт стоимости основных средств в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учёт стоимости основных средств в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно п. 32 ФСБУ 6/2020 сумма амортизации объекта ОС за отчётный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной его ликвидационной стоимости.

К группировке «Сооружения» относятся инженерно-строительные объекты, возведенные с помощью строительно-монтажных работ.

Сооружение – результат строительства, представляющий собой объемную, плоскостную или линейную строительную систему, имеющую наземную, надземную и (или) подземную части, состоящую из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих строительных конструкций и предназначенную для выполнения производственных процессов различного вида, хранения продукции, временного пребывания людей, перемещения людей и грузов. Сооружения являются объектами, прочно связанными с землей. Фундаменты под ними входят в состав данных сооружений.

Такие объекты, как оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, не относятся к сооружениям и классифицируются в соответствующих группировках машин и оборудования. По мнению Минпромторга, факт установки такого оборудования на специальный или общий фундамент не влияет на этот вывод и не относит подобные объекты к сооружениям.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество и сдачи отчетности

За налоговый период по налогу на имущество принят год.

Первый квартал, полугодие, девять месяцев считаются отчетными периодами.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально в сроки установленные законодательством.

Налог уплачивается:

• для российской организации — в бюджет по местонахождению данной организации;
• для иностранной организации — в бюджет по месту регистрации российского представительства или по месту нахождения недвижимого имущества, указанного в статье 375 НК РФ;
• для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, в бюджет субъекта по местонахождению каждого подразделения.

Налоговая декларация предоставляется по истечении всех отчетных и налоговых периодов.

Итоговая годовая декларация подается до 30 марта следующего года.

Расчёт налога на имущество

Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно.

По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.

Но есть исключения:

• Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
• Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.

Перевод ОС в необоротные активы

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

• прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
• основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
• ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
• условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
• перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимостиуказанной в ЕГРН по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра или в выписке из ЕГРН. Также стоимость можно посмотреть в режиме онлайн на сайте Росреестра или в нормативном акте вашего региона, которым утверждены результаты определения кадастровой стоимости. Если ваша недвижимость входит в региональный перечень, но кадастровая стоимость по ней не установлена, платить налог не нужно. Однако жилые помещения, гаражи, незавершенное строительство и другие объекты из пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в региональных перечнях не указывают. Налог по ним платится на основании регионального закона, который должен предусматривать кадастровое налогообложение этих объектов. Если кадастровая стоимость для них не определена, налог считайте по среднегодовой стоимости.

Формула расчета налога по кадастровой стоимости:

Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 % — авансовые платежи.

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость объекта на 1 января × 2,2 % × ¼.

Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

Как вести учет источников имущества организации

Учет имущества организации подразумевает выделение источников формирования такой собственности. Все источники можно подразделить на две основные группы – собственные средства и привлеченные ресурсы. Часто имущество у предприятия появляется благодаря использованию собственного капитала. Организация создает оборудование и на средства от его продажи обновляет станочный парк: пополняет перечень основных средств, с помощью которых извлекает прибыль в дальнейшем. Но не всегда собственного капитала хватает на масштабную деятельность. Особенно трудно осуществить разработанный бизнес-план на начальном этапе, когда таких средств очень мало. Нередко компания привлекает ресурсы с помощью заключения договоров займа с кредитными организациями, а также с партнерами по бизнесу. С точки зрения бухгалтерского учета имуществом, сформированным за счет заемных средств, считается также та собственность, которая приобретена предприятием на условиях отсрочки или рассрочки платежа. Иными словами, контрагент кредитовал организацию на сумму стоимости поставленных материальных ценностей, оказанных услуг.

Крайне сложно осуществлять предпринимательскую деятельность, не используя привлеченное финансирование. По правде говоря, не бывает таких организаций, которые работали бы без привлечения заемных средств.

Далее рассмотрим, каким бывает собственный и заемный капитал и из чего он состоит.

Каждое предприятие имеет на балансе определенное имущество. Но не всегда оно полностью оплачено компанией. То есть часть собственности, как мы уже говорили, может формироваться за счет заемных средств. Поэтому из стоимости имущества организации следует вычесть величину ее обязательств, и тогда вы получите чистую стоимость имущества – то есть собственный капитал предприятия. Он состоит из нескольких частей:

• Уставный капитал формируется на стадии образования предприятия из вкладов учредителей. Процентное соотношение этих вкладов и их величина не оговорены законом, существует только минимальная граница уставного капитала – 10 000 рублей. Если собственники компании не наберут эту сумму изначально, то зарегистрировать организацию у них не получится.
• Добавочный капитал – это величина, образовавшаяся в результате дооценки внеоборотных активов, которая периодически производится в рамках учета имущества организации. В целом способами возникновения дополнительного капитала могут стать:
  • переоценка основных средств по итогам инфляционных процессов, которая привела к увеличению их стоимости;
  • результат конвертаций в отечественную валюту взносов заграничных собственников в уставный капитал компании, итог влияния курсовых разниц на оценку стоимости имущества общества. День регистрации предприятия и день фактической оплаты уставного капитала не всегда совпадают. Именно поэтому на день регистрации вклад учредителя был оценен одной суммой, а на момент оплаты эта сумма могла существенно возрасти из-за изменения курса валюты;
  • появление эмиссионного дохода у акционерного общества в тех случаях, когда реальная стоимость проданных акций превышает их номинальную стоимость. Обратная ситуация при первичном выпуске акций просто недопустима. А продажа по цене выше номинальной – распространенная вещь.
• Резервный капитал – капитал, сформированный резервными фондами, которые создаются специально для покрытия убытков и выкупа собственных акций либо погашения облигаций. Предприятие может организовать такой фонд, если это предусмотрено его учредительными документами. Осуществляется это за счет чистой прибыли. Нередко компании намеренно создают резервы (резервируют свои финансы) на случай оплаты годовых премий, отпускных отчислений, необходимости проведения ремонта и так далее.
• Прибыль – остаточные средства после уменьшения полученных доходов на сумму понесенных расходов. Прибыль имеет свойство накапливаться в процессе функционирования предприятия. Поэтому в бухгалтерском учете различается прибыль текущего отчетного года (рассчитываемая с 1 января текущего года по момент произведения расчета), а также прибыль прошлых лет (накопившаяся с момента создания предприятия по 31 декабря прошедшего финансового года).
• Целевое финансирование – это те деньги, которые перечисляют различные специализированные фонды, организации, органы власти на совершение конкретных мероприятий. Могут быть выделены бюджетные средства, к примеру на проведение научных исследований или на строительство социально значимого объекта, организацию международной конференции и прочие нужды. Целевое финансирование может осуществляться в виде грантов, субсидий и других вливаний со стороны государства и третьих лиц.
• Заемный капитал используется при недостатке собственных средств. Ничего зазорного и предосудительного нет в том, чтобы использовать их. Обязательства организации тоже считаются заемными средствами. Эти обязательства включают в себя следующие группы привлеченных ресурсов:
  • Кредитная задолженность – обязательства организации перед контрагентами. Это может быть задолженность по расчетам с партнерами, а может быть – обязанность распределения ВВП.
  • Кредиты банков – обязательства в рамках договоров с кредитными организациями.
  • Займы – финансовые обязательства, полученные в результате заключения с небанковскими организациями договоров займа. Сюда же относят сред��тва, полученные в результате выпуска и продажи облигаций предприятия. Займы могут быть процентными и беспроцентными. Это существенно отличает их от кредитов.

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Как отражается имущество организации в бухгалтерском учете

Если коротко ответить на вопрос, в чем состоит учет имущества организации, то можно назвать три основные позиции, которые относят к этой категории:

• денежные средства (наличные и безналичные, на счетах и в кассе);
• материальные активы (основные средства и малоценные активы);
• нематериальные активы.

Каждый объект имущества имеет свою локализацию на определенном счете баланса. Эта локализация зависит от многих факторов. В частности, от стоимости. То имущество, стоимость которого составляет менее 40 000 рублей, но срок его использования превышает календарный год, называется малоценным. Его учитывают на счетах 10, 11 и 15. Оприходование выражается стандартной бухгалтерской проводкой Д10-К60.

Те же активы, которые нельзя отнести к малоценным и которые организация считает своими основными средствами, имеют ряд отличительных характеристик:

• это имущество используется для создания товара, который будет в дальнейшем продан, а также для оказания услуг (выполнения работ);
• эксплуатация такого имущества возможна в течение длительного (более года) срока;
• балансовая стоимость имущества составляет более 40 000 рублей.

Основные средства оприходуются проводкой:

Дебет 08 – Кредит 60 (Покупка у поставщика и отнесение к основным средствам).

Далее стоимость основных средств списывается в дебет счета 01.

И основные средства, и малоценные активы относятся к активам материальным. То есть предметы, которые имеют свое материальное выражение и локализуются в пространстве. Их можно потрогать, увидеть, использовать. Но есть и те активы, которые также имеют ценность и способны принести доход своему владельцу, а зачастую – немалый доход, однако вещественной физической формы они не имеют. Эти активы принято считать нематериальными. И к ним относят:

• интеллектуальные права;
• права на использование природных ресурсов;
• деловую репутацию организации;
• организационные расходы.

Как ведется учет налога на имущество организаций

Региональный налог на имущество предприятий предусмотрен главой 30 НК РФ. Величина уплачиваемого налога зависит целиком и полностью от налоговой ставки, которая установлена законодательством в регионах Российской Федерации. Предельные суммы обозначены Налоговым кодексом РФ. Срок уплаты налогов и процедура также установлены в этом базовом своде законов.

Органы субъектов РФ вправе устанавливать свои налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Но помимо льгот и привилегий существует и такое явление, как полное освобождение отдельных объектов от необходимости уплаты налогов.

Объекты, не облагаемые налогом на имущество:

• природные ресурсы, объекты природопользования;
• используемые для нужд обороны государства, обеспечения безопасности и охраны правопорядка объекты, находящиеся в оперативном управлении федеральных органов исполнительной власти (то есть объекты прохождения военной службы и иной, приравненной к ней, службы);
• объекты культурного наследия народов РФ;
• особо опасные объекты, которые служат для хранения ядерных материалов, радиоактивных отходов, а также сами ядерные установки;
• судоходный транспорт атомно-технологического обслуживания и суда, содержащие ядерные установки;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в международных реестрах;
• объекты основных средств, отнесенные к первой и второй группам амортизации по Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Так что относится к категории движимого имущества, которое не попадает под действие налогового законодательства?

Разумеется, в первую очередь сюда относят транспортные средства и офисную мебель, компьютерное оборудование и прочие инструменты, необходимые компании для ведения ее деятельности. Дата ввода конкретного имущества в эксплуатацию обязательно должна быть полностью отражена в его инвентарной карте.

А потому опытные юристы советуют сразу же разделять всю инвентаризируемую отчетность на два класса: недвижимость и движимое имущество, попадающее под действие налога, а также движимое имущество, которое им уже не облагается. Для этого к счетам 01 и 08 открываются дополнительные субсчета. Это не только значительно сократит затрачиваемое на выполнение подобных операций время, но и поможет избежать множества неприятных ситуаций.

Увы, но сразу хочется сказать о том, что налог на имущество бюджетной организации будет выплачиваться в полном объеме, так как каких-то послаблений не предусмотрено в принципе.

Напоследок еще раз возвратимся к некоторым категориям организаций, которые или полностью освобождаются от данной выплаты в региональный бюджет, или имеют право на предоставление существенных по ним послаблений. Вот они:

• Религиозные организации не выплачивают налог в отношении того имущества, которое используется ими для отправления духовных обрядов. Обратите внимание: налог на имущество организаций (льготы предоставляются всем государственным конфессиям) не выплачивается только (!) на те объекты, которые служат для религиозной деятельности. Проще говоря, те же хозяйственные постройки им облагаются в полной мере.
• Общественные государственные организации инвалидов. Опять-таки они не выплачивают ставку налога в отношении тех материальных активов, которые используются ими непосредственно для осуществления своей деятельности.
• Фармацевтические организации (особенно производители вакцин) освобождены от уплаты имущественных сборов в отношении имущества, которое необходимо им для непосредственного производства лекарственных препаратов.
• Эти же льготы имеют все адвокатские организации.
• От налога освобождаются государственные научные комплексы.

В каких городах предприятия могут рассчитывать на льготы

Современным бухгалтерам довольно сложно следить за ходом событий в сфере законодательства. Лучше всего перед подготовкой декларации по налогу на имущество транспортные средства проводить уточнения по тарифам, составу сборов, ставкам. Сделать это можно опять же на официальном сайте налоговой. Там же всегда есть ссылки на конкретные региональные нормативы (при наличии).

В каких районах предусмотрены льготные режимы:

• Города и области Центрального федерального округа. Это Москва, области Курская, Владимирская, Тульская, Рязанская и другие. В этих районах транспортные средства облагаются налогом на имущество не полностью или вовсе освобождаются от фискального учета.
• В Южном федеральном округе из восьми субъектов попали под льготный режим Астраханская и Волгоградская области.
• В Приволжском округе предпринимателям Нижегородской, Саратовской и Пензенской областей выгоднее переводить на коммерческий баланс движимые объекты, так как налог на имущество юридических лиц транспортные средства в таких хозяйствующих субъектах можно будет не начислять. В перечень недавно добавилась Республика Татарстан.

В остальных округах также предусмотрены льготы. Наиболее популярные размеры ставок — нулевая, 0.5 процента, 1.1 процента.

Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц

Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц обязателен к уплате, если имущество было оформлено до 1 января 2013 года. В связи с принятием поправок в законодательстве после указанной даты многие организации пытались уклониться от уплаты имущественного налога путем прекращения использования техники, приобретенной ими до января 2013 года. Однако налоговые инспекторы решительно пресекают такие попытки.

С физическими лицами в данной ситуации дело обстоит намного проще. После принятия поправок в законодательство, произошедших в январе 2013 года, с них снята обязанность уплачивать имущественный налог за транспорт.

У юридических лиц по этому поводу возникают много вопросов. Согласно 374 ст. НК РФ, движимое имущество, принятое на баланс основных средств предприятия после 1 января 2013 года пошлиной не облагается.

В 2020 году в налоговом кодексе вновь произошли изменения. Теперь в 374 ст. НК РФ есть указание, что под налогообложения не попадают транспортные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

После данных изменений можно смело утверждать, что движимое имущество организаций не попадает под обложение имущественным налогом.

Касательно налогообложения 3-й амортизационной группы действует положение ст. 381 НК РФ. Данный вид транспорта попадает под обложение налогом на льготных условиях. Фактически налог за него обязателен к уплате, но он не выплачивается из-за предоставления льготных условий налогообложения, прописанных в федеральном законодательстве.

Таким образом, всё движимое имущество, которое было приобретено организацией после 1 января 2013 года, налогом не облагается.

Читайте о налоге на имущество на баню.

Какая ставка налога на движимое имущество организаций? Смотрите .

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Для принятия имущества на забалансовый учет нужны документы-основания, например акт приема-передачи (иной документ, подтверждающий получение имущества и (или) права его пользования). В рассматриваемой ситуации оснований для принятия к учету на забалансовый счет нет, поэтому неучтенный объект основных средств может быть принят к учету только порядком, установленным для учета результатов инвентаризации.

Специалисты контролирующих ведомств считают, что если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Инструкция по применению Единого плана счетов рекомендует использовать классификацию объектов основных средств, установленную ОКОФ (п. 45 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010г. № 157н).

Ниже приведены коды ОКОФ, которые можно применить к детской спортивной площадке. Данные коды соответствуют коду счета Единого плана счетов 101 03 «Сооружения».

Законодательством не установлен конкретный перечень объектов недвижимого имущества, а указан лишь общий критерий отнесения имущества к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относится все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Как свидетельствует судебная практика, признак, по которому можно отнести объект к недвижимости — это назначение участка, на котором он расположен. Имущество может быть признано недвижимостью лишь в том в случае, если оно создано как объект недвижимости в установленном законом и иными правовыми актами порядке, с получением необходимых разрешений и соблюдением градостроительных норм и правил на земельном участке, предоставленном именно под строительство объекта недвижимости.

Поскольку детская спортивная площадка не обладает признаками недвижимого имущества, правильнее учесть ее в составе иного движимого имущества на счете 0.101.33.000. Право собственности на такие объекты государственной регистрации не подлежит.

Детскую спортивную площадку отразите в учете проводкой (как сумму излишков, обнаруженную по итогам инвентаризации):

Дебет 0.101.33.310 Кредит 0.401.10.180 – оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации. Исправления в учете внесите дополнительной бухгалтерской записью и оформите ее первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833). Подробнее об этом в рекомендации № 7. Стоимость излишков, выявленных при проведении инвентаризации, признается внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Поэтому рыночную стоимость излишков нужно включить в состав доходов и рассчитать с них налог на прибыль. Доход определяйте исходя из рыночной стоимости имущества (п.5 и 6 ст. 274 НК РФ).

Читать дальше: Как рассчитать страховку жизни по ипотеке сбербанк

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н

Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»

333. Счет предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных учреждением в безвозмездное пользование, земельных участков, закрепленных за учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования, а также объектов движимого и недвижимого имущества, полученных в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя.

Кроме того, на забалансовом счете осуществляется учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету недвижимого имущества). Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).*

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ, КЛАССИФИКАТОР ГОССТАНДАРТА РОССИИ ОТ 26.12.1994 №№ 359, ОК 013-94

Порядок постановки имущества и техники на баланс фирмы

Компании могут получить имущество от других фирм, ИП или физлиц различными способами, начиная с купли-продажи техники или оборудования и заканчивая реорганизацией компании или внесением имущества в уставный капитал. Фирма, принимающая имущество, должна подготовить не только юридические (например, договор, передаточный акт), но и бухгалтерские документы, а также произвести ряд действий по включению данного имущества на свой баланс.

Объектами основных средств являются материальные объекты основных фондов, которые используются учреждениями в процессе их деятельности при выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд. К ним относятся как эксплуатируемые объекты, так и объекты, находящиеся в запасе, на консервации, сданные в аренду. Основным критерием отнесения объектов материальных ценностей к основным средствам является срок их полезного использования, который должен превышать 12 месяцев. Причем стоимость объектов основных средств при этом не играет никакой роли.

Таким образом, предметы, служащие менее одного года, к объектам основных средств не относятся. Не относятся к ним материальные запасы, а также машины и оборудование, сданные в монтаж и (или) подлежащие монтажу, материальные объекты, находящиеся в пути или числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений (п.

Выкуп предмета лизинга: бухгалтерский и налоговый учет

В бухгалтерском учете лизинговое имущество, полученное по договору лизинга и учитываемое на балансе лизингодателя, у лизингополучателя отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15) (далее — Указания по лизингу) в части, не противоречащей действующим нормативным актам по бухгалтерскому учету).

Предмет лизинга учитывается на счете 001 в оценке, равной общей сумме договора лизинга. При этом итоговая оценка складывается из общей суммы лизинговых платежей и выкупной стоимости с учетом НДС (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов)).

Списание стоимости лизингового имущества с забалансового счета производится при его возврате или выкупе (п. 10 и п. 11 Указаний по лизингу).

После окончания срока аренды и выплаты выкупной стоимости предмета лизинга лизингополучатель — новый собственник должен принять транспортное средство на свой баланс.

Размер выкупной стоимости устанавливается в договоре лизинга.

В связи с тем, что выкупаемый объект лизинга — автомобиль отвечает критериям актива в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), первоначально при его постановке на учет новый собственник должен руководствоваться нормами ПБУ 6/01.

Объект основного средства принимается к учету по пер­во­на­чаль­ной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на при­об­ре­те­ние этого объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если величина затрат на приобретение основного средства (выкупная стоимость без НДС и другие затраты на приобретение объекта) превышают установленный лимит 40 000 руб., приобретаемый актив принимается на баланс организации в качестве основного средства (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Стоимость объекта основного средства погашается посредством начисления амортизации (п. п. 17, 18 ПБУ 6/01).

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п.

4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб.

за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Бухгалтерские записи по учету выкупной стоимости:

1. Дебет 76 Кредит 51 — оплачена выкупная цена предмета лизинга;
2. Дебет 08 Кредит76 — отражены расходы на выкуп предмета лизинга;
3. Дебет 08 Кредит 60 — отражены затраты на подготовку объекта к эксплуатации;
4. Дебет 19 Кредит 76 — принят к учету НДС, предъявленный в составе выкупного платежа;
5. Дебет 68 Кредит 19 — НДС по выкупному платежу предъявлен к вычету;
6. Кредит 001 — отражено выбытие предмета лизинга с забалансового счета;
7. Дебет 01 Кредит 08 — выкупленный автомобиль принят на баланс организации стоимостью более 40 000 руб.;
8. Дебет 10 Кредит 08 — выкупленный автомобиль принят в состав материально — производственных запасов, если стоимость не превышает 40 000;
9. Дебет 26 Кредит 02 — ежемесячная проводка по начислению амортизации выкупленного предмета лизинга.

НДС, предъявленный лизингодателем при выкупе имущества, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, организация — ли­зин­го­по­лу­ча­тель вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного лизингодателем и оформленного с соблюдением требований законодательства, после принятия имущества на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

По общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации фактически имущество не отгружается и не транспортируется (автомобиль уже находится в распоряжении организации-лизингополучателя).

Похожие записи:

• Какие пособия по беременности и родам будут начисляться в 2023 году?
• Какого числа начинается Петровский пост 2023
• Адреса домов подлежащих сносу в волгограде