Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КУДиР для ИП на УСН — заполнение и ведение в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предоставление налоговой отчетности в Российской Федерации носит декларативный характер. Если сильно упростить, это выглядит так: предприниматель показывает свои доходы, самостоятельно считает налогооблагаемую базу и вносит сведения в налоговую декларацию. Документ сдается в ФНС по окончанию каждого отчетного периода, после чего в бюджет уплачивается сумма налога. Сведения принимаются “как есть”, то есть на веру, но лишь до очередной проверки.
Заполнение КУДиР на УСН «доходы минус расходы»
При УСН «доходы минус расходы» в книге указываются две величины — сумма доходов в отчетном или налоговом периоде и сумма расходов, которая понесена также в этом периоде. Из первой величины отнимают вторую, результат умножают на ставку 15% при доходах до 150 млн. руб. и численности сотрудников до 100 чел. или на 20% — при доходах более 150 млн. руб. или численности больше 100 чел. Доходы учитываются кассовым методом — на дату поступления средств в кассу или на расчетный счет, а расходы — в дату погашения обязательства перед контрагентом.
При УСН «доходы минус расходы» надо заполнить I, II и III разделы КУДиР.
В разделе I указываются сведения о выручке — фиксировать надо только те доходы, которые включаются в налогооблагаемую базу по УСН, а также расходы, которые уменьшают базу.
Заполнение КУДиР на ОСНО
В п. 13 порядка, регламентированного Приказом Минфина от 13.08.2002 г. № 86н, МНС № БГ-3-04/430, указано, что ИП на ОСНО отражают доходы и расходы в КУДиР на основании кассового метода. Иными словами, делают записи о доходах при поступлении средств в кассу или на счет, о расходах при фактической уплате средств контрагенту.
Но Высший АС признавал, что это правило противоречит НК РФ. ИП формирует расходы (профессиональный вычет) по тем же правилам, что и компании — плательщики налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 221 НК). У организаций есть выбор — использовать либо кассовый, либо метод начисления. Соответственно, такой выбор должен быть предоставлен и ИП на ОСНО (Решение ВАС от 08.10.2010 г. № ВАС-9939/10).
Но несмотря на выводы ВАС, ИП, как правило, применяют именно кассовый метод при формировании КУДиР.
Внимание! Если ИП на ОСНО ведет несколько видов деятельности, он заполняет одну КУДиР. Однако операции, которые относятся к разным видам деятельности, ему нужно учитывать раздельно.
На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу при форме налогообложения УСН “Доходы минус расходы”
Если коротко — на все, что связаны с получением прибыли. Например, вы заказали рекламную вывеску магазина в специализированном агентстве. В том случае необходимо отразить расходы на ее изготовление в Книге и уменьшить платеж. А вот если вы покупаете воду или туалетные принадлежность в офис, уменьшить на эти затраты налогооблагаемую базу не выйдет. Такие затраты не связаны с получением прибыли. Об этом свидетельствует судебная практика.
Более подробно об исчислении налогооблагаемой базы в части сумм, на которые она может быть уменьшена, говорится в пункте первом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ. Перечислим основные пункты, которые могут быть интересны предпринимателям на упрощенке. Итак, уменьшить сумму налога можно на:
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Две книги, которые будут пустыми долго или всегда
В книге учета проверок необходимо подписать обложку, а также заполнить первую и последнюю страницы. Ничего узнавать для этого не нужно, там просто ваши анкетные данные, которые есть в свидетельстве о регистрации. Также эту книгу необходимо прошить ниткой и приклеить концы нитки на последней странице – в налоговой есть образец, который демонстрирует исполнение этой крафтовой процедуры. Далее никаким специальным образом вести эту книгу не нужно: будете вносить в нее сведения только в том случае, если к вам действительно придет проверка. Тогда и объяснят, что про нее нужно будет записать в книгу.
Книгу замечаний и предложений прошивать не нужно, а заполняется она только на титульном листе (аналогичные данные из свидетельства о регистрации, что и в книге учета проверок). Если вы работаете с конкретным перечнем контрагентов, с которыми заранее заключаете договоры, а не сталкиваетесь с неограниченным кругом физлиц, то книга замечаний и предложений вам скорее всего и не понадобится. Вряд ли ваш деловой партнер захочет высказывать вам замечания и предложения в такой архаичной форме.
Наконец, что по-настоящему важно – так это книга учета доходов и расходов. Актуальную форму книги вы можете найти на сайте МНС (периодически эти формы меняются). Там же есть длинная и путаная инструкция, которая по идее призвана вам все объяснить. Здесь мы постараемся сделать это проще.
Утром деньги, вечером стулья, а завтра утром еще немного денег
Может случиться и так, что сперва вам поступит частичная предоплата, потом вы подпишете акт, и будет окончательный расчёт. Например, 5 июля ООО «Рога и копыта» перечисляют вам 200 белорусских рублей, 15 июля вы подписываете акт №3 на 450 рублей, а 25 июля вам приходят оставшиеся 250 рублей.
В этом случае поступление 200 рублей вы оформляете как в ситуации “Утром деньги, а вечером стулья”, а 250 рублей – как в ситуации “Утром стулья, а вечером деньги”. Номера и даты платежных поручений в каждом случае будут разные, а вот дата и номер акта – одинаковыми. При этом совершенно нормально, что сумма из акта – 450 рублей – в полном виде вообще нигде не фигурирует: важно отражать все в том объеме и в таком порядке, как деньги действительно поступали вам на счет.
Как выбрать объект налогообложения?
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
УСН Доходы-Расходы: образец заполнения
При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).
Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.
| Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН «Доходы» | ||
|---|---|---|
| Раздел | Заполнять? | Комментарий |
| I | ✓ | Заполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность. |
| II | ✓ | Если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. |
| III | ✓ | Раздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести. |
| IV | ✘ | Не заполняют. |
| V | ✘ | Не заполняют. |
Что представляет из себя КУДиР?
Все индивидуальные предприниматели и организации, если они выбрали для себя УСН, должны исправно вести книгу учета по расходам и доходам.
ИП должны отражать все свои бизнес операции в хронологическом порядке за отчетный период, в соответствии с данными из первичных документов.
Общие правила оформления книги учета по расходам и доходам:
- Предприниматель может вести книгу в электронном виде, но каждый раз по окончанию отчетного периода должен распечатать ее на бумажный носитель.
- Для каждого последующего налогового периода нужно открывать новую книгу.
- У книги учета по расходам и доходам, распечатанной в бумажном виде, каждая страница должна быть пронумерована, сама книга прошивается. Веревочка на последней странице заклеивается бумагой, на которой указывается количество страниц.
- Под данными расписывается руководитель организации (лично ИП).
- Также, если есть, ставится печать.
- Если при заполнении КУДиР была допущена ошибка, то после ее исправления под ней ставится роспись руководителя, обоснование исправления и дата коррекции. При наличии ставится печать.
Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.
Итак, если эту статью читают те, кто никогда не видел форму КУДИР, ее можно скачать здесь и распечатать. В форме вы увидите 4 раздела.
Разберемся с ними по очереди:
- Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
- Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
- Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
- Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН
Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.
- Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.
Где взять и как вести?
Данная книга может вестись электронно или вручную. Чтобы избежать ошибок, большинство субъектов экономической деятельности предпочитают использовать специальные онлайн-программы и вести электронные КУДиР.
Независимо от способа ведения книги, ее можно скачать на любом официальном портале с нормативно-правовыми документами в виде файла MS Excel, заполнять книгу на компьютере или распечатать для ведения вручную.
Преимущество электронного заполнения заключается в том, что в любой момент можно исправить ошибочно внесенные сведения. Если погрешности обнаружены после того, как Книга распечатана и прошита, ошибка зачеркивается, вносятся корректные данные, они заверяются подписью руководителя предприятия и печатью организации (при наличии). Аналогично делаются исправления, когда Книга заполняется вручную.
Порядок ведения книги:
| На бумажном носителе | Электронная форма |
До момента начала первой записи, нужно выполнить следующие действия:
|
Если предполагается ведение электронной книги, то по окончании отчетного периода документ:
|
Поскольку КУДиР выполняет функцию налогового регистра, и применяется для исчисления величины налога, то вносятся в документ только операции, учитываемые при расчете базы налогообложения для УСН.
В Книге последовательно отражаются все операции по доходам в графе «Доход» и по расходам — графа «Расход». При этом каждая новая запись вносится только на основании подтверждающих приход или выбытие денежных средств документов. Если таких подтверждающих документов нет, то данные в КУДиР не заносятся. Это будет считаться нарушением.
Отдельно Книга никуда не подается, а прикладывается к налоговой декларации по УСН. Тем не менее каждое предприятие обязано вести документ и предоставлять его для налоговой по первому требованию.
Ключевые особенности заполнения третьего раздела КУДиР
Данный раздел предназначен для тех, кто применяет УСН «Доходы минус траты». Но заполнять его нужно только тогда, когда у плательщика за предшествующие периоды были убытки. Ничего особенного в занесении данных нет. Нужные показатели записывают стандартно по кодам строк.
ИП (и юрлицо) просто должен помнить, что он может переносить имеющийся убыток на протяжении 10 лет после того, как он образовался. Помимо этого, если ущерб возник в прошедшем периоде, то плательщик имеет право перенести его на текущий период. Если он этого не сделает сейчас, то сможет осуществить этот перенос (полностью либо частично) на любой последующий год (из числа положенных 9 лет).
В ситуациях, когда ИП (юрлицо) получает убытки в нескольких периодах, перенести их тоже можно, но в той очередности, в которой они изначально образовались. По сути, на этом процесс заполнения КУДиР заканчивается.
Остальные разделы подлежат заполнению в случае применения УСН «Доходы». Следует также отметить, что, в принципе, порядок заполнения КУДиР для всех упрощенцев, будь то ИП либо юрлицо, одинаков. Для того, чтобы ознакомиться с ним более досконально рекомендуется обратиться к первоисточнику (ссылку на Приказ Минфина РФ № 135н см. выше).
Форма Книги учета доходов и расходов
Стандартизованная форма КУДИР содержит следующие разделы:
-
Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика;
-
Раздел 1 «Доходы и расходы». Этот раздел заполняется всеми организациями или индивидуальными предпринимателями;
-
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
-
Раздел 3 «Расчет сумм убытка прошлых периодов, уменьшающих налоговую базу». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
-
Раздел 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога». Этот раздел не заполняется организациями или индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы»;
-
Раздел 5 «Расчет сумм торгового сбора, уменьшающего налог».
Заполнение Книги учета при УСН «доходы-расходы»
Если «упрощенец» решает облагать налогом разницу между величиной доходов и понесенных затрат, то заполнять Книгу нужно немного по-другому.
Компания должна отражать в регистре:
- Доходы и расходы от деятельности, учитываемые при вычислении специального налога УСН (разд.I);
- Справку к разделу I (заполняется по итогам года);
- Затраты на НМА и ОС оплаченные, используемые в упрощенной деятельности (разд.II, для каждого отчетного периода заполняется новый раздел, наименование периода указывается вверху раздела);
- Убыток прошлых налоговых периодов (разд.III).
Также заполняется титульный лист, на котором нужно написать свое наименование (ФИО для ИП), основные реквизиты, адрес, выбранный объект налогообложения и номера имеющихся счетов в банке.
Что нужно заполнить «упрощенцу» с объектом «доходы-расходы»:
| Раздел | Графа | Пояснения по заполнению |
| I | 1 | № записи. |
| 2 | Дата и № первичного бухгалтерского документа, подтверждающего факт свершения операции. | |
| 3 | Описание операции, в ходе которой был получен расход или доход. | |
| 4 | Сумма дохода по операции. | |
| 5 | Сумма расхода по операции. | |
| Итого | Подводятся итоги по кварталам и по периодам с начала года (суммарные величины доходных и расходных показателей) | |
| Справка | 010 | Общая величина доходов за год, учитываемых в налогооблагаемой базе. |
| 020 | Общая величина расходов за год, уменьшающая величину доходов для исчисления налога. | |
| 030 | Результат разности между минимальным налогом, уплаченным за прошлый год, и исчисленным налогом за этот же год. Данные берутся из декларации УСН за прошедший год – разность строк 270 и 260 второго раздела. | |
| 040 | База для расчета специального налога (показатели строк 010 – 020 – 030). Указывается только положительный результат. | |
| 041 | Величина убытков за год (показатели строк 020 + 030 – 010). Указывается только положительный результат. | |
| II | 1 | № записи второго раздела по порядку. |
| 2 | Наименование актива по документальным данным. | |
| 3 | Число, месяц и год оплаты, учитывать можно только оплаченные расходы. Данные вносятся на основании платежных документов. | |
| 4 | Дата подачи документации на госрегистрацию ОС, если такая процедура требуется. | |
| 5 | Дата принятия к учету актива (ввода в эксплуатацию). | |
| 6 | Первоначальная стоимость объекта (сумма расходов). Если расходы понесены до начала применения УСН, то заполнять графу не нужно. | |
| 7 | Срок полезного использования актива. | |
| 8 | Остаточная стоимость объекта, приобретенного до начала применения УСН (определяется на дату перехода на «упрощенку»). Если расходы произведены в период УСН, то графа не заполняется. | |
| 9 | Число кварталов эксплуатации объекта в текущем году. | |
| 10 | Доля стоимости в %-тах, которая принимается в расходы за год (для активов, приобретенных на УСН указывается 100, для активов, приобретенных до УСН, в 1-году ставится 50, во 2-м – 30, в 3-м – 20). | |
| 11 | Аналогичный показатель в разрезе квартала, определяется как значение гр.10 разделить на значение гр.9. | |
| 12, 13 | Сумма затрат на ОС или НМА, учитываемых при расчете единого налога УСН для каждого квартала и года. | |
| 14 | Затраты, учтенные в расходах в прошлых периодах. Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 15 | Затраты, которые будут учтены в следующих периодах (гр.8 – 13 – 14). Не заполняется для активов, приобретенных на УСН. | |
| 16 | Момент выбытия. |
В III раздел вносятся данные об убытках от деятельности в прошлых годах, которые не перенесены на начало прошлого года. Эти суммы могут уменьшить базу для расчета налога. Учитываются данные за последние 10 лет.
Разделы Книги учета доходов и расходов
- Титульный лист. Здесь указываются данные компании или предпринимателя;
- Раздел 1 «Доходы и расходы». Данный раздел обязателен для всех, в нем указываются документы в хронологическом порядке, на основании которых исчислены доходы и расходы;
- Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов». Данный раздел не следует заполнять ИП и компаниям, применяющим упрощенку с объектом «Доходы»;
- Раздел 3 «Расчет сумм убытка прошлых периодов, уменьшающих налоговую базу». Данный раздел не следует заполнять ИП и компаниям, применяющим упрощенку с объектом «Доходы»;
- Раздел 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога». Данный раздел не следует заполнять ИП и компаниям, применяющим упрощенку с объектом «Доходы»;
- Раздел 5 «Расчет сумм торгового сбора, уменьшающего налог». Раздел создан для компаний и ИП, применяющих УСН с объектом «Доходы» и уплачивающий торговый сбор.