Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности оплаты работнику расходов на дорогу при вахтовом методе работы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При вахтовом методе работа, как правило, выполняется в многосменном режиме. Время начала и окончания работы, вид смены (дневная, вечерняя, ночная), а также продолжительность и порядок предоставления перерывов для отдыха и питания определяются графиками сменности (работы).
Комментарий к ст. 302 ТК РФ
1. Определение размера и порядка выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней, осуществляется соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления.
2. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, определены в Постановлении Правительства РФ от 03.02.2005 N 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета», согласно которому работникам указанных организаций, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в следующих размерах:
— в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — 75% тарифной ставки (оклада);
— в районах Сибири и Дальнего Востока — 50% тарифной ставки (оклада);
— в остальных районах — 30% тарифной ставки (оклада).
Размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» возмещение расходов на выплату суточных работникам указанных организаций осуществляется в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.
Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный для конкретного региона размер надбавки.
При выплате надбавки полевое довольствие не выплачивается.
Надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
3. Размеры, порядок и условия выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, устанавливаются соответственно органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Например, в соответствии со ст. 1 Закона Калужской области от 02.02.2006 N 165-ОЗ «О размере и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из областного бюджета» работникам организаций, финансируемых из областного бюджета, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (далее — надбавка) в размере 30% тарифной ставки (оклада). Размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из областного бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации. Согласно Постановлению Правительства Республики Алтай от 08.12.2005 N 224 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемым из республиканского бюджета Республики Алтай» размер указанной надбавки составляет в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, 75% тарифной ставки (оклада), а в остальных районах — 50% тарифной ставки (оклада). При этом размер надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из республиканского бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Республики Алтай.
4. Размеры, порядок и условия выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций внебюджетной сферы могут быть определены коллективным договором, соответствующим локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в соответствии с правилами, предусмотренными ст. 372 ТК, а также индивидуальным трудовым договором с конкретным работником.
5. Объем гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, дифференцирован в зависимости от места их постоянного проживания. Работникам, выезжающим в указанные районы из других регионов, расположенных за пределами районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, предоставляются «северные» дополнительные отпуска, а также устанавливаются районные коэффициенты и выплачиваются процентные надбавки в порядке, размерах и на условиях, предусмотренных для работников, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и ��риравненных к ним местностях. В ч. 6 комментируемой статьи предусмотрены специальные правила исчисления стажа работы, дающего указанным работникам право на соответствующие гарантии и компенсации, в который включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) к месту выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте.
Комментарий к Статье 302 ТК РФ
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:
— устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
— предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих:
в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня, а в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней.
Включаются, в стаж работы, дающий право на получение льгот и компенсаций, календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками сменности.
Финансируемых из федерального бюджета работникам организаций надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.
Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.
Не относящимся к бюджетной сфере работникам организаций размер и порядок надбавки за вахтовый метод работы устанавливаются работодателем.
Выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы, на территориях которых применяются районные коэффициенты к заработной плате. Эти коэффициенты начисляются в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Работнику выплачивается дневная тарифная ставка (оклад) также за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренная графиком работы на вахте. Подобный порядок оплаты установлен и за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавок за вахтовый метод работы:
— в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях — 75% месячной тарифной ставки, должностного оклада;
— в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса — 50% месячной тарифной ставки, должностного оклада;
— в остальных районах страны — 30% месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не свыше размера установленной нормы суточных при командировках на территории РФ.
Надбавка взамен суточных в размере 75% месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории РФ работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций выплачивается независимо от районов страны.
Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактическое время в пути.
Таким образом, работники имеют право на эту надбавку за время:
— простоя или болезни, если они не работают, но находятся на объекте или в вахтовом поселке в период, определенный графиком как время работы на вахте;
— задержек в пути следования от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Вахтовые поселки, в соответствии с частью 3 статьи 297 ТК располагаются на объектах (местах) производства работ или в непосредственной близости от них. В соответствии с этим, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается и за периоды пребывания в этих поселках.
Фактическое время в пути определяется по общим правилам, установленным для служебных командировок статьей 168 ТК. За календарный день такого времени должен считаться день прибытия или убытия, даже если на него пришлась лишь одна или несколько минут.
Как отмечалось выше, в соответствии с частью 1 статьи 302 ТК, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается взамен суточных, предусмотренных при командировках.
Другие виды компенсаций за особый характер работы (надбавки за подвижной характер работы, полевое довольствие и т.п.) не предусмотрено.
За время, потраченное на дорогу к месту расположения работодателя (пункта сбора), надбавка, в соответствии с частью 1 статьи 302 ТК не выплачивается. Данная норма может быть закреплена в трудовом договоре или в коллективном договоре (соглашении).
Общая сумма надбавки за вахтовый метод работы исчисляется в соответствии с пунктом 5.6 Основных положений в следующем порядке:
— при оплате по месячным окладам — оклад соответствующего работника делится на число календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на число фактических дней пребывания работника на вахте и в пути и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в процентах);
— при оплате по часовым тарифным ставкам — месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на число рабочих часов по календарю данного месяца.
В дальнейшем расчет осуществляется в таком же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.
В соответствии со статьей 164 ТК, надбавка за вахтовый ��етод работы является компенсацией, установленной в целях возмещения работникам повышенных затрат при работе вахтовым методом. Данный вид выплат не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка, по пункту 5.6 Основных положений.
Медицинские и фармацевтические работники, занятые в обслуживании вахтовиков, имеют право на суточные в размерах, установленных законодательством о командировках, в частности статьей 168 ТК. Суточные должны выплачиваться за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты. Также суточные выплачиваются за время нахождения в пути (не более двух дней по каждой поездке от места нахождения учреждения здравоохранения до места работы и обратно).
Положения части 5 статьи 302 ТК распространяется только на работников, которые выезжают для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других регионов, не относящихся к указанным районам и местностям. Работники, проживающие и работающие вахтовым методом в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с главой 50 ТК, имеют право на гарантии и компенсации, предусмотренные для этих районов и местностей в полном объеме.
В соответствии с частью 5 статьи 302 ТК, указанные в ней работники-вахтовики имеют право на три вида компенсаций, предусмотренных для постоянно проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях лиц. В частности, это районный коэффициент, процентные надбавки к заработной плате, а также ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
Порядку и условиям предоставления указанных компенсаций посвящены статьи 315 — 317; 321 — 322 ТК.
Права на другие гарантии и компенсации, установленные главой 50 ТК, работникам-вахтовикам, указанным в части 5 статьи 302 ТК, не предусмотрены.
В стаж работы, дающий право на льготы и компенсации, согласно части 6 статьи 302 ТК, включаются предусмотренные графиками сменности календарные дни работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, фактические дни нахождения в пути. С учетом частей 1, 8 статьи 302 ТК, эти периоды подлежат включению в стаж, дающий право на компенсации, предусмотренные частью 5 статьи 302 ТК. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае болезни, если работник находится в местах производства работ в период, определенный графиком сменности как время работы на вахте.
Другой комментарий к Ст. 302 Трудового кодекса Российской Федерации
1. Изменение в ч. 1 и второе изменение в ч. 8 устранили противоречие со ст. 297 ТК РФ и ст. 52 ГК, где говорится о месте нахождения юридического лица, а не о месте его расположения.
2. Надбавка за работу вахтовым методом является компенсационной выплатой (см. ст. 164), которая призвана возместить работнику дополнительные расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей.
Эта надбавка выплачивается взамен суточных, предусмотренных при командировках. При этом другие подобные суточным виды компенсаций за особый характер работы (надбавки за подвижной характер работы, полевое довольствие и т.п. — см. ст. 168.1) не выплачиваются (п. 5.5 Основных положений).
3. Надбавка за работу вахтовым методом (или за вахтовый метод работы по терминологии вышеназванного Постановления Госкомтруда) выплачивается:
во-первых, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты;
во-вторых, за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
Отсюда следует, в частности, что работники имеют право на эту надбавку за время:
простоя или болезни, если они не работают, но находятся на объекте или в вахтовом поселке в период, определенный графиком как время работы на вахте;
задержек в пути следования от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.
С учетом того что вахтовые поселки в соответствии с ч. 3 ст. 297 ТК РФ располагаются на объектах (местах) производства работ или в непосредственной близости от них, надбавка за работу вахтовым методом выплачивается и за периоды пребывания в этих поселках.
Фактическое время в пути определяется по общим правилам, установленным для служебных командировок (см. ст. 168 ТК РФ) и заключающимся, в частности, в том, что за календарный день такого времени должен считаться день прибытия или убытия, даже если на него пришлась лишь одна или несколько минут.
В ч. 1 ст. 302 ТК РФ не воспроизведена норма п. 2.5 Основных положений, согласно которой работодатель должен был оплачивать проезд работников от места их постоянного жительства до места пункта сбора и обратно.
Полагаю, что здесь нашла отражение позиция Верховного Суда (решение от 17 декабря 1999 г. N ГКПИ99-924), признавшего данную норму Основных положений недействительной (незаконной) и недействующей.
Однако такое может быть предусмотрено в трудовом договоре или в коллективном договоре (соглашении) на основании общих норм ТК, позволяющих улучшать положение работника по сравнению с законодательством (см., в частности, ст. ст. 9, 40 — 41, 45 — 46, 56 — 57 ТК РФ).
4. Пункт сбора работников, о котором говорится в ч. 1 ст. 302 ТК, определяется работодателем (п. 2.5 Основных положений). Обычно при этом учитываются транспортные схемы, позволяющие наиболее целесообразно доставлять работников к местам выполнения работ и обратно.
Пункт сбора работников может не совпадать не только с местом нахождения работодателя, но и с местами постоянного проживания всех или большинства вахтовиков. Комплектование вахтового персонала может осуществляться в разных населенных пунктах (в том числе в разных регионах) с последующими самостоятельными переездами работников к пункту сбора.
5. Части 2 — 4 ст. 302 ТК РФ в зависимости от источника финансирования определяют субъектов, правомочных устанавливать размеры и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы:
Правительством РФ (ч. 2);
органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления (ч. 3);
коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором (ч. 4), т.е. работодателем при наличии соответствующих соглашений и учета мнения.
6. Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N 51 (СЗ РФ. 2005. 7 февраля. N 6. Ст. 463, далее в этом пункте — Постановление).
В нем (п. 1) предусмотрены следующие размеры надбавки за вахтовый метод работы:
— в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях — 75% тарифной ставки (оклада);
— в районах Сибири и Дальнего Востока — 50% тарифной ставки (оклада);
— в остальных районах — 30% тарифной ставки (оклада).
Размер надбавки не должен превышать размера установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации (об установленных нормах суточных см. комментарий к ст. 168).
Согласно п. 2 Постановления исчисление надбавки за вахтовый метод работы за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный размер надбавки (75, 50 или 30%). Этот расчет применяется при оплате по месячным тарифным ставкам (окладам).
Если оплата труда работников осуществляется по часовым тарифным ставкам, то расчет в соответствии с п. 5.6 Основных положений производится в следующем порядке: месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю да��ного месяца. Дальнейший расчет осуществляется в вышеизложенном порядке, т.е. как и у работников, оплачиваемых по месячным тарифным ставкам (окладам).
При выплате надбавки полевое довольствие не выплачивается (п. 3 Постановления).
Надбавка за работу вахтовым методом начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 4 Постановления).
7. Работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти этих субъектов и органами местного самоуправления.
8. Изменения, внесенные Федеральным законом от 30 июня 2006 г. в ч. 4 ст. 302 ТК, во-первых, устранили противоречие со ст. 20 ТК, в которой предусмотрено, что работодателями являются не только юридические лица (организации), но и физические лица.
Во-вторых, в них дан перечень источников, в которых могут регулироваться размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы:
— коллективный договор;
— локальный нормативный акт, принимаемый с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации;
— трудовой договор.
В принятии каждого из этих источников принимает участие работодатель при наличии соответствующих соглашений и учета мнения.
Целесообразнее всего вопрос о размере и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы решать не специальным отдельным документом, а в рамках общего положения о вахтовом методе у данного работодателя, например путем включения в него соответствующего отдельного раздела (см. комментарий к ч. 3 ст. 297 ТК РФ).
9. В соответствии с ч. 5 ст. 302 указанные в ней работники-вахтовики имеют право только на три вида компенсаций, предусмотренных для лиц, постоянно проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:
— районный коэффициент;
— процентные надбавки к заработной плате;
— ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
О порядке и условиях предоставления перечисленных компенсаций см. ст. ст. 315 — 317 и 321 — 322 ТК РФ.
Права на другие гарантии и компенсации (оплачиваемый проезд к месту использования отпуска и обратно, возмещение расходов, связанных с переездом, и т.д.), установленные в гл. 50, работники-вахтовики, о которых идет речь в ч. 5 ст. 302, не имеют.
Гарантии и компенсации вахтовиков
Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом, предусмотрены статьей 302 Трудового кодекса.
Так, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:
-
устанавливают районный коэффициент и выплачивают процентные надбавки к зарплате;
-
предоставляют ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих: в районах Крайнего Севера, — 24 календарных дня; в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней.
В некоторых случаях доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до работы.
Например, место работы ограничено транспортной доступностью или производственной необходимостью.
В таких случаях работник по прибытии к месту нахождения организации или в пункт сбора фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка. Такая оплата работодателем проезда работника от пункта сбора до работы не приводит к возникновению дохода.
Таким образом, НДФЛ платить не нужно, если имеют место такие условия:
-
наличие пункта сбора при осуществлении организацией деятельности вахтовым методом определяется производственной необходимостью, спецификой работы организации;
-
по прибытии в место сбора работник обязан соблюдать дисциплину труда, установленную работодателем.
Другой комментарий к статье 302 ТК РФ
§ 1. Работа в период вахты не считается командировкой. Оплата времени пребывания на вахте, а также за время нахождения в пути к месту проведения вахты и обратно производится посредством надбавки за вахтовый режим труда в порядке и размерах, предусмотренных соответствующими постановлениями Правительства РФ.
§ 2. Новая редакция комментируемой статьи устанавливает, что надбавки за вахтовый метод работы для работников, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, иными локальными актами организации, принимаемыми с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, а также трудовым договором.
§ 3. Законодатель устанавливает выплату районных коэффициентов и надбавок к заработной плате в порядке и размерах, которые установлены для лиц, постоянно проживающих и работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним.
§ 4. Работникам, выезжающим для прохождения вахты в районы Крайнего Севера и местности, приравненные к ним, предоставляются дополнительные отпуска, предусмотренные в ст. 321 ТК и в Законе РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» от 19 февраля 1993 г.: в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня, в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней.
§ 5. Календарные дни работы на вахте и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиком сменности, включаются в стаж работы, дающий право на получение льгот и компенсаций, предусмотренных в законодательстве (гл. 50 ТК РФ) для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
§ 6. За время нахождения в пути к месту вахты и обратно, а также время задержки в пути не по вине работника (по метеорологическим условиям, по вине транспортных организаций и т.п.) за работником сохраняется его дневная тарифная ставка, часть должностного оклада за день работы (дневная ставка).
Комментарий к статье 302 ТК РФ
С учетом того, что вахтовый метод организации работ является особым режимом рабочего времени и работу в период вахты нельзя рассматривать как командировку, ТК определяет гарантии и компенсации для работников при вахтовом методе организации работ.
За работу вахтовым методом работникам должна выплачиваться надбавка взамен суточных, которая компенсирует расходы и неудобства, связанные с тем, что работник не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания. Порядок установления размера такой надбавки различается в зависимости от источника финансирования работодателя.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод устанавливается:
— для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, — постановлением Правительства РФ;
— для работников организаций, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, — органами государственной власти субъектов РФ;
— для работников организаций, финансируемых из местных бюджетов, — органами местного самоуправления;
— для работников работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, — коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (иного представительного органа работников) в порядке, установленном ст. 372 ТК либо трудовым договором. Такой порядок установления надбавки за вахтовый метод у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, является гарантией для работников при вахтовом методе организации работ, поскольку отсутствуют установленные на федеральном уровне минимальные размеры такой доплаты.
Для работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, выполняющих работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно размер надбавки, выплачиваемой взамен суточных, установлен Постановлением Правительства РФ от 03.02.2005 N 51 «О размерах и порядке выплаты надбавки за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета» , в следующих размерах:
———————————
СЗ РФ. 2005. N 6. Ст. 463.
— в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — 75% тарифной ставки (оклада);
— в районах Сибири и Дальнего Востока — 50% тарифной ставки (оклада);
— в остальных районах — 30% тарифной ставки (оклада).
При этом размер такой надбавки не должен превышать размер установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории РФ. В настоящее время размер суточных для таких работников составляет 100 руб. в сутки (см. коммент. к ст. 168).
Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно в этом месяце и на установленный указанным Постановлением размер надбавки.
Если работа вахтовым методом выполняется в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, то надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в этих районах.
ТК особо определяет систему гарантий и компенсаций для работников, выезжающих для выполнения работ на вахте в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов. Им предоставляются гарантии и компенсации, установленные для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с гл. 50 ТК. Это, в частности, районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в этих районах. Кроме того, календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте, засчитываются в стаж, который дает право на получение соответствующих гарантий и компенсаций (например, в специальный страховой стаж для назначения досрочной пенсии по старости).
ТК также закрепляет ряд гарантий для вахтовиков за время нахождения в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места выполнения работы и обратно. Работникам-вахтовикам работодатели обязаны оплачивать:
— каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя до места выполнения работы и обратно по графику работы на вахте;
— каждый день задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.
В зависимости от установленной у работодателя системы оплаты труда оплата производится не менее чем в размере дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).
Часть I. Наиболее популярные споры с «вахтовиками»
1. Споры об оплате
Самыми популярными спорами с работниками, работающими вахтовым методом, по праву можно назвать споры об оплате труда, которые можно разделить на споры:
— о взыскании собственно окладов (основной части заработной платы);
— о взыскании надбавок и районных коэффициентов (ведь, как правило, вахтовый метод применяется в районах Крайнего Севера и прочих удаленных территориях);
— о взыскании оплаты за сверхурочную работу;
— о предоставлении повышенных гарантий при расторжении трудового договора по инициативе работодателя.
Споры о взыскании собственно окладной части заработной платы редки, возникают только тогда, когда работодатель вовсе не оплатил работу. Остальные же требования, как правило, являются составной частью общего количества требований, указанных работником в исковом заявлении.
В соответствии с ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). В состав заработной платы, помимо вознаграждения за труд в зависимости от его сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, включаются также компенсационные выплаты (в том числе за работу в особых климатических условиях) и стимулирующие выплаты (ч. 2 ст. 129 ТК РФ). Положения ст. 148 ТК РФ гарантируют оплату труда в повышенном размере работникам, занятым на работах в местностях с особыми климатическими условиями, в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Надбавка за вахтовый метод носит компенсационный характер и не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в размере, установленном локальным нормативным актом организации (Письма Минфина России от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384, УФНС по г. Москве от 13.07.2009 N 16-15/071475). Аналогичного мнения придерживаются арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2011 N А56-22517/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.09.2009 N А32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385).
В Письме от 23.06.2014 N ОА-3-17/2049@ Минфин России отметил, что доходы физического лица в виде надбавки взамен суточных не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса их получателя.
Не облагается сумма надбавки и страховыми взносами, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее — Закон N 212-ФЗ; пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; далее — Закон N 125-ФЗ; Письма Минздравсоцразвития России от 24.02.2010 N 10-4/303373-19, от 27.02.2010 N 406-19).
По мнению Минфина, расходы на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться в расходах на оплату труда по п. 4 ст. 255 НК РФ в случае, если такое бесплатное питание предоставлено в соответствии с законодательством РФ либо предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (Письмо от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434).
Итак, главное условие для учета затрат на питание вахтовиков — чтобы оно было предусмотрено в трудовых или коллективных договорах. На «предоставление в соответствии с законодательством» ссылаться опасно, потому что, как уже было сказано, в ТК РФ предоставление бесплатного питания вахтовикам не предусмотрено, а Постановление N 794/33-82, в котором прописано бесплатное питание, применяется лишь в части, не противоречащей ТК РФ.
Ошибка: Соискатель требует компенсировать ему проезд к месту работы вахтовым методом и обратно уже с первой вахты.
Комментарий: Работники не вправе ссылаться на закон, требуя компенсации оплаты проезда к месту работы и обратно с первой же вахты, закон позволяет работодатель подстраховаться от финансовых потерь и оплачивать проезд, начиная со второй вахты.
Ошибка: Работник устроился на работу вахтовым методом, не заключив с нанимателем трудового договора, и рассчитывает на оплату проезда к месту работы и обратно.
Комментарий: Без оформления по Трудовому законодательству сотрудник не может рассчитывать на соблюдение его прав, даже если компенсация полагается ему по закону.
Статья 302. Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом
[Трудовой кодекс РФ] [Глава 47] [Статья 302]
Лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в федеральных государственных органах, федеральных государственных учреждениях устанавливаются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы в государственных органах субъектов Российской Федерации, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях устанавливаются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у других работодателей устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов:
устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск в порядке и на условиях, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих:
в районах Крайнего Севера, — 24 календарных дня;
в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, — 16 календарных дней.
В стаж работы, дающий право работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, на соответствующие гарантии и компенсации, включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте. Гарантии и компенсации работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из тех же или других районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, устанавливаются в соответствии с главой 50 настоящего Кодекса.
Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы, на территориях которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, эти коэффициенты начисляются в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
Оплата труда при вахтовом методе работы имеет свои особенности. Оплата производится за выполненную во время вахты работу по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки. Кроме того, производится выплата надбавок за работу в режиме вахты, за дни нахождения в пути, за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему). Сверхурочная работа оплачивается по итогам учетного периода. Основные сложности у бухгалтера коммерческого предприятия возникают, если локальными актами предприятия нечетко обозначены порядок начисления и выплаты заработной платы лицам, привлекаемым к работам вахтовым методом.
Источники:
- Трудовой кодекс РФ
- постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82
- постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1
- Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
В нашей организации применяется вахтовый метод работы. в лна прописано условие о компенсации затрат на проезд к месту работы и..
Ответ на 1 вопрос: Можно ли компенсировать расходы на проезд, принимая бензиновые чеки
В настоящий момент организация обеспечивает доставку от местонахождения организации или места сбора, определяемого работодателем, за свой счет экономически целесообразным способом своим собственным транспортом, арендованным или привлеченным по договору оказания услуг (п. 2.5 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82).
Следовательно, если в локальном нормативном акте организации компенсация расходов на проезд личным транспортом не предусмотрена, такие расходы компенсировать не следует. Если работодатель согласен компенсировать такие расходы, это нужно прописать в локальном акте.
- Ответ на 2 вопрос: Нужно ли требовать справку из РЖД о стоимости проезда на конкретную дату
- Порядок подтверждения расходов на проезд необходимо прописать в локальном акте.
- Ответ на 3 вопрос: Может ли работодатель из открытых источников о стоимости билетов сам определять размер компенсации затрат на проезд
- Да, может, если включит это условие в локальный акт.
- Однако необходимо учитывать, что стоимость железнодорожных билетов может существенно меняться даже в пределах одного дня, и если стоимость билета, который предъявит работник, выше или ниже стоимости, указанной в открытых источниках, работнику нужно компенсировать фактические расходы (по его билету).
Исходя из сказанного, компенсировать расходы на проезд все же следует по билетам. А определять размер компенсации по данным из открытых источников можно, если работник потерял билеты.
- Подробности в материалах Системы Кадры:
- 1. Ответ: Обязана ли организация оплачивать работнику, выполняющему работы вахтовым методом, дорогу от местожительства до пункта сбора и обратно
- Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
- Нет, не обязана.