Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году

Опубликовано

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый налоговый платеж: что нас ждет в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание
1. II. Откуда что берется?
2. IV. Распределение ЕНП
3. Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем
4. Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом
5. Сроки уплаты основных налогов в 2022 году
6. Срок уплаты налога на имущество организаций в 2022 году
7. Типичные ошибки в уплате НДФЛ
8. Ответы на часто задаваемые вопросы
9. Новые сроки уплаты налогов с 2023 года
10. НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск
11. Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году
12. Ответственность за несоблюдение срока уплаты НДФЛ с отпусков и пособий

В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

  1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
  2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
  3. пени;
  4. проценты;
  5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

  1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
  2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

  1. налог на профессиональный доход,
  2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Изменения, касающиеся страховых взносов, прежде всего обусловлены объединением 1 января 2023 года ФСС и ПФ РФ в единый Фонд пенсионного и социального страхования – Социальный фонд России, СФР (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Часть 20 его ст. 18 предусматривает, что нормативные акты Пенсионного фонда и ФСС продолжат свое действие до момента издания нового акта СФР в соответствующей сфере.

  1. Вводится процедура беззаявительной регистрации страхователей (в том числе организаций), при которой никакие заявления подавать не нужно. Регистрация будет осуществляться в течение трех рабочих дней на основании данных, которые СФР получит от налогового органа в рамках межведомственного обмена и на основании сданной в фонд отчетности по кадрам (пп. «б» п. 5 Закона № 237-ФЗ[3]).

  2. Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, будут исчислять взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, исходя из единой базы по общим тарифам:

    • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30%;

    • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1%.

В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:

Налог Сроки до 01.01.23 (старые) Сроки с 01.01.23 (новые)
НДС 25 числа 28 числа
На прибыль (за год и авансы) 28 марта 28 марта
Упрощенка для ИП 30 апреля 28 апреля
Упрощенка (авансы) 25 апреля

25 июля

25 октября

 28 апреля

28 июля

28 октября
НДФЛ в зависимости от дохода 28 числа
Взносы ИП (фиксированные) 31 декабря 31 декабря
Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) 1 июля 1 июля
Читайте также:  Как оформить дарение квартиры?

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

№ п/п

Налог

Новый срок

1

НДФЛ
  • при удержании с 1 до 22.01 – 28.01;
  • при удержании с 23.12 до 31.12 – до последнего рабочего декабрьского дня;
  • при помесячном удержании с 23 прошедшего до 22 настоящего месяца – до 27 числа настоящего

2

Налог на прибыль
  • помесячные авансы – после завершения месяца не позже 28-го;
  • поквартальные авансы – после окончания квартала не позже 28-го;
  • годовой налог – 28.03

3

НДС

после завершения квартала до 28 числа 1-го, 2-го, 3-го месяца

4

УСН
  • авансы – после завершения квартала до 28-го;
  • налог юрлица за год – 28.03;
  • налог физлица за год — 28.04

5

ЕСХН
  • полугодовой аванс – 25.07;
  • налог за год – 28.03

6

Имущественный, транспортный, земельный
  • авансы – после завершения квартала не позже 28-го;
  • налог за год – 28.02

Сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом

Далее отметим, когда налоговому агенту платить НДФЛ в 2022 году в самых распространенных ситуациях.

  1. Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
  2. Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
  3. Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  4. Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
  5. Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
  6. Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
  7. Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
  8. Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
  9. Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.

При нарушении сроков уплаты НДФЛ в 2022 году за каждый день просрочки начисляются пени. Чтобы избежать таких расходов, важно помнить о датах платежей и соблюдать их.

Смотрите в таблице сроки уплаты НДФЛ с разных видов доходов физлиц: с зарплаты, отпускных, больничных пособий и других выплат.

Сроки уплаты основных налогов в 2022 году

Вид налога Период уплаты Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) За 2021 год Не позднее 28.03.2022
За I квартал 2022 г. Не позднее 28.04.2022
За I полугодие 2022 г. Не позднее 28.07.2022
За 9 месяцев 2022 г. Не позднее 28.10.2022
За 2022 год Не позднее 28.03.2023
Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) За 2021 год Не позднее 28.03.2022
За январь 2022 г. Не позднее 28.01.2022
За февраль 2022 г. Не позднее 28.02.2022
За март 2022 г. Не позднее 28.03.2022
Доплата за I квартал 2022 г. Не позднее 28.04.2022
За апрель 2022 г. Не позднее 28.04.2022
За май 2022 г. Не позднее 30.05.2022
За июнь 2022 г. Не позднее 28.06.2022
Доплата за I полугодие 2022 г. Не позднее 28.07.2022
За июль 2022 г. Не позднее 28.07.2022
За август 2022 г. Не позднее 29.08.2022
За сентябрь 2022 г. Не позднее 28.09.2022
Доплата за 9 месяцев 2022 г. Не позднее 28.10.2022
За октябрь 2022 г. Не позднее 28.10.2022
За ноябрь 2022 г. Не позднее 28.11.2022
За декабрь 2022 г. Не позднее 28.12.2022
За 2022 год Не позднее 28.03.2023
Налог на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) За 2021 год Не позднее 28.03.2022
За январь 2022 г. Не позднее 28.02.2022
За февраль 2022 г. Не позднее 28.03.2022
За март 2022 г. Не позднее 28.04.2022
За апрель 2022 г. Не позднее 30.05.2022
За май 2022 г. Не позднее 28.06.2022
За июнь 2022 г. Не позднее 28.07.2022
За июль 2022 г. Не позднее 29.08.2022
За август 2022 г. Не позднее 28.09.2022
За сентябрь 2022 г. Не позднее 28.10.2022
За октябрь 2022 г. Не позднее 28.11.2022
За ноябрь 2022 г. Не позднее 28.12.2022
За 2022 год Не позднее 28.03.2023
НДС 1-й платеж за IV квартал 2021 г. Не позднее 25.01.2022
2-й платеж за IV квартал 2021 г. Не позднее 25.02.2022
3-й платеж за IV квартал 2021 г. Не позднее 25.03.2022
1-й платеж за I квартал 2022 г. Не позднее 25.04.2022
2-й платеж за I квартал 2022 г. Не позднее 25.05.2022
3-й платеж за I квартал 2022 г. Не позднее 27.06.2022
1-й платеж за II квартал 2022 г. Не позднее 25.07.2022
2-й платеж за II квартал 2022 г. Не позднее 25.08.2022
3-й платеж за II квартал 2022 г. Не позднее 26.09.2022
1-й платеж за III квартал 2022 г. Не позднее 25.10.2022
2-й платеж за III квартал 2022 г. Не позднее 25.11.2022
3-й платеж за III квартал 2022 г. Не позднее 26.12.2022
1-й платеж за IV квартал 2022 г. Не позднее 25.01.2023
2-й платеж за IV квартал 2022 г. Не позднее 27.02.2023
3-й платеж за IV квартал 2022 г. Не позднее 27.03.2023
Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2021 год (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2022
За 2021 год (уплачивают только ИП) Не позднее 04.05.2022
За I квартал 2022 г. Не позднее 25.04.2022
За I полугодие 2022 г. Не позднее 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г. Не позднее 25.10.2022
За 2022 год (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2023
За 2022 год (уплачивают только ИП) Не позднее 03.05.2023
НДФЛ с отпускных и больничных пособий За декабрь 2021 г. Не позднее 10.01.2022
За январь 2022 г. Не позднее 31.01.2022
За февраль 2022 г. Не позднее 28.02.2022
За март 2022 г. Не позднее 31.03.2022
За апрель 2022 г. Не позднее 04.05.2022
За май 2022 г. Не позднее 31.05.2022
За июнь 2022 г. Не позднее 30.06.2022
За июль 2022 г. Не позднее 01.08.2022
За август 2022 г. Не позднее 31.08.2022
За сентябрь 2022 г. Не позднее 30.09.2022
За октябрь 2022 г. Не позднее 31.10.2022
За ноябрь 2022 г. Не позднее 30.11.2022
За декабрь 2022 г. Не позднее 09.01.2023
ЕСХН За 2021 год Не позднее 31.03.2022
За I полугодие 2022 г. Не позднее 25.07.2022
За 2022 год Не позднее 31.03.2023
Торговый сбор на территории г. Москвы За IV квартал 2021 г. Не позднее 25.01.2022
За I квартал 2022 г. Не позднее 25.04.2022
За II квартал 2022 г. Не позднее 25.07.2022
За III квартал 2022 г. Не позднее 25.10.2022
За IV квартал 2022 г. Не позднее 25.01.2023
НДФЛ (ИП на ОСН за себя, включая авансовые платежи) За 2021 год Не позднее 15.07.2022
За I квартал 2022 г. Не позднее 25.04.2022
За I полугодие 2022 г. Не позднее 25.07.2022
За 9 месяцев 2022 г. Не позднее 25.10.2022
За 2022 год Не позднее 17.07.2023
НДС (импорт из ЕАЭС) За декабрь 2021 г. Не позднее 20.01.2022
За январь 2022 г. Не позднее 21.02.2022
За февраль 2022 г. Не позднее 21.03.2022
За март 2022 г. Не позднее 20.04.2022
За апрель 2022 г. Не позднее 20.05.2022
За май 2022 г. Не позднее 20.06.2022
За июнь 2022 г. Не позднее 20.07.2022
За июль 2022 г. Не позднее 22.08.2022
За август 2022 г. Не позднее 20.09.2022
За сентябрь 2022 г. Не позднее 20.10.2022
За октябрь 2022 г. Не позднее 21.11.2022
За ноябрь 2022 г. Не позднее 20.12.2022
За декабрь 2022 г. Не позднее 20.01.2023
Читайте также:  Как купить квартиру в браке: инструкция

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2022 году

С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.

Вид налога Период уплаты Срок уплаты
Налог на имущество организаций За 2021 год Не позднее 01.03.2022
За I квартал 2022 г. Не позднее 04.05.2022
За II квартал 2022 г. Не позднее 01.08.2022
За III квартал 2022 г. Не позднее 31.10.2022
За 2022 год Не позднее 01.03.2023

В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:

  • на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
  • на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
  • на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.

Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:

  • на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
  • на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
  • поквартальных НДС;
  • при режиме УСН (включая авансовые);
  • НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
  • ЕНВД;
  • ЕСХН.

Типичные ошибки в уплате НДФЛ

Ошибка №1. Бухгалтер перечислил НДФЛ с зарплаты заодно со взносами в соцфонды датой, на которую еще не произошло фактическое получение денег работником предприятия.

Такое может произойти, тем более что размер НДФЛ известен заранее, так как он вычисляется с начисленной в посл. день месяца зарплаты. Отчислять НДФЛ раньше положенного срока нельзя, так как это будет расценено как выплата НДФЛ за счет НА.

Ошибка №2. Вторичное отчисление бухгалтером заодно с основным платежом НДФЛ в текущем месяце за прошедший ранее выплаченного НДФЛ с отпускных в прошлом месяце.

Отчисление НДФЛ авансом недопустимы, это расценивается как уплата налога из средств НА.

Ошибка №3. Удержание НДФЛ с первой половины заработной платы, то есть с аванса.

НДФЛ с зарплаты удерживается с работника во второй половине месяца, с оставшейся к выплате суммы.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Что делать, если уже ошибочно уплатил НДФЛ с отпускных работника раньше времени?

Налоговая не сможет учесть отправленные вами деньги в счет будущих платежей по НДФЛ, поэтому вам остается только отправить им заявление на возврат ошибочно отправленных денег и заплатить полностью все надлежащие отчисления по НДФЛ. Сделать это нужно, не дожидаясь ответа от налогового органа, иначе возникнет просрочка, что повлечет за собой штраф и пени.

Вопрос №2. НДФЛ с одного сотрудника с учетом всех полагающихся ему вычетов из НДФЛ составляет в среднем всего 60 рублей в месяц, когда бухгалтеру делать отчисления по НДФЛ с зарплаты?

Для отчислений НДФЛ размером меньше 100 рублей действует правило: нужно прибавить эту сумму к полагающейся к уплате сумме НДФЛ в след. месяце, но все деньги вместе перечислить в налоговую не позднее декабря этого года.

Вопрос №3. Физлицо получает прибыль от операций с ценными бумагами, как НА перечислять за него НДФЛ?

В случае получения дохода от ценных бумаг сумма НДФЛ вычисляется с каждой отдельно взятой операции, завершившейся получением дохода.

Читайте также:  Больничный лист по уходу за ребенком до 7 лет

Вопрос №4. Когда наступает крайний срок перечисления НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах, если НА не делал отчислений по данному доходу?

Не позже 1 числа след. месяца.

Вопрос №5. Когда перечислять НДФЛ с дохода при взаимозачете?

Следующий день после зачета.

Вопрос №6.Когда платить НДФЛ с доходов командированного работника?

Первое число следующего месяца.

Новые сроки уплаты налогов с 2023 года

С 2023 года в целях уплаты налогов с помощью ЕНП Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ устанавливает в НК РФ единые сроки уплаты налоговых платежей. Таким сроком будет являться 28-е число соответствующего месяца.

В частности, налог на прибыль по итогам года будет уплачиваться не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода нужно будет уплачивать не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (новая редакция ст. 287 НК РФ).

Единый налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, организации будут уплачивать не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля следующего года. Авансовые платежи по единому налогу нужно уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. При прекращении деятельности единый налог нужно будет уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, а при утрате права на применение УСН – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (новая редакция ст. 346.21 НК РФ).

Транспортный налог будет уплачиваться организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по транспортному налогу нужно будет платить в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция ст. 363 НК РФ). В эти же сроки компании будут уплачивать и земельный налог.

Что касается НДФЛ за работников, то налоговые агенты обязаны будут перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, будет осуществляться не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Как рассчитать НДФЛ с отпускных в 2022 году

Отпускные облагаются НДФЛ по стандартным ставкам:

  • 13% — на выплаты резидентам;
  • 30% — для платежей нерезидентов.

С 2021 года утвержден новый тариф для доходов свыше 5 млн рублей за календарный год. При этом сумма профицита в 2021 и 2022 годах рассчитывается исходя из некоторых категорий доходов резидентов. Выплаты дивидендов присуждаются одной группе, выплата заработной платы другой. Отпуска вместе с больничным относятся ко второму. При превышении общей суммы заработной платы, отпусков, больничных, премий и т д за налоговый период (год) вышеуказанного значения налог удерживается с суммы превышения по ставке, увеличенной на 15%.

При расчете НДФЛ с отпускных бухгалтер предоставит работнику все необходимые вычеты:

  • стандартные – если вы имеете право на них и декларацию работника;
  • социальные и родовые — также с приложением и налоговым уведомлением.

Отчисления предоставляются нарастающим итогом ежемесячно с начала года. А если работнику начисляют и отпуск, и зарплату за месяц, то будет предусмотрен только один вычет – на общую сумму месячного дохода, а не два – по каждому виду дохода в отдельности.

Ответственность за несоблюдение срока уплаты НДФЛ с отпусков и пособий

При пропуске срока уплаты НДФЛ за отпуск или компенсации за неиспользованный отпуск налоговый агент подлежит наказанию. Агентство по доходам обвинит его:

  • Сумма недоимки в виде неуплаты налога на прибыль физических лиц в отпуске.
  • Пеня начисляется на сумму недоимки.
  • Штраф в размере 20% от суммы, которая должна была быть удержана/перечислена на баланс.

Санкции в виде штрафа за неуплату НДФЛ не последуют при определенных обстоятельствах:

  • когда доход выплачивается натурой и налоговый агент не имеет возможности удержать налог;
  • когда работодатель самостоятельно выявляет ошибку до ее обнаружения налоговыми инспекторами и сдает исправляющий акт 6-НДФЛ, предварительно уплатив доначисленный налог со штрафными санкциями.

Поэтому во избежание санкций и конфликтных ситуаций с контролирующими органами необходимо тщательно рассчитывать налог, полностью удерживать его из дохода налогоплательщика и своевременно перечислять в бюджетную систему Российской Федерации.


Похожие записи:

Добавить комментарий