Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Определяем материальную ответственность главного бухгалтера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Термин материальной ответственности дает трудовое законодательство, трактующее его как обязанность одного лица возместить вред другому лицу, который тот ему причинил. Нормы о материальной ответственности закреплены в Трудовом кодексе и федеральных законах для определенных категорий работников. Так, согласно закону от 12.07.1991 г. № 161-ФЗ, можно узнать о материальной ответственности военнослужащих и т.д.
Штрафы для главного бухгалтера и компании
В 2019 году были повышены штрафы для должностных лиц и бухгалтеров в частности.
Так штраф для допустившего в первый раз ошибку бухгалтера составляет от 5 до 10 тыс. рублей. При повторной ошибке — от 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация на 1-2 года. Это при том, что ни один из отчетных налоговых и бухгалтерских документов не содержит подписи главбуха.
При всей значимости этих сумм, они не идут ни в какое сравнение со штрафами, которые должна будет заплатить непосредственно провинившаяся компания.
К примеру, за несданную вовремя налоговую декларацию, штраф для компании с ежегодным оборотом около 60 млн. рублей может достигать полумиллиона рублей. И это только за одну декларацию. Неуплата или неполная уплата налога грозит штрафом до 300 тыс. рублей (без учета пени, начисляемых за каждый день просрочки).
Нужен ли договор о полной материальной ответственности главного бухгалтера
В трудовом контракте или соглашении, являющемся частью такого контракта, можно прописать условие о полной материальной ответственности главного бухгалтера. Если такое условие не прописано в трудовом контракте, то администрация не сможет взыскать с главного бухгалтера ущерб свыше его среднемесячного заработка. Если существуют условия в договоре о полной материальной ответственности главного бухгалтера, то руководитель без добровольного согласия сторон трудовых отношений не имеет права удерживать из зарплаты сотрудника причиненный ущерб. Все условия выплаты материального вреда компании прописываются в отдельном соглашении. Иначе взыскивать с главного бухгалтера денежные средства придется через суд.
Условия материальной ответственности главбуха:
- Неисполнение обязанностей и совершение действий (бездействие), которые ведут к привлечению к ответственности;
- Связь действий (бездействия) с последствиями;
- Существование в трудовом договоре условий о полной материальной ответственности главного бухгалтера.
Ознакомьтесь с договором о материальной ответственности главного бухгалтера.
Полная ответственность бухгалтера
Данный вид материальной ответственности бухгалтера предусматривает возмещение всей суммы причиненного вреда. Действует он при наличии договора о полной материальной ответственности, если таков был подписан сотрудников при составлении трудового договора или согласно ст. 243 ТК РФ. Однако, по существующим нормам, подобный уровень ответственности может наступать в следующих случаях:
- Причинение ущерба умышленно или в состоянии наркотического, алкогольного опьянения;
- Нанесение ущерба в целях умышленной финансовой выгоды или в сговоре с третьими лицами, если это будет установлено в суде;
- При разглашении тайн коммерческих или государственных, если соответствующий договор о неразглашении был подписан при заключении договора о найме;
Субсидиарная ответственность.
В соответствии с 266 Федеральным Законом 2017 года главный бухгалтер может нести и субсидиарную ответственность при банкротстве предприятия. Это единственный случай, когда возможно применение этого вида к данному должностному лицу. Вместе с тем, должно быть наличие неопровержимых доказательств того, что именно главбух и его действия или же бездействие послужили причиной банкротства компании.
Как правило, субсидиарная ответственность главбуха наступает тогда, когда предприятие признано банкротом из-за:
- Допущенных должностным лицом ошибок в бухгалтерском учете или отчетности.
- Отсутствия необходимых документов, за сохранность которых отвечал главный бухгалтер;
- Возникновения по вине главбуха задолженности по налогам, сборам и взносам, которую нет возможности погасить.
Соглашение о матответственности
Несмотря на свою принадлежность к одной из ключевых должностей предприятия, главбух является таким же наемным работником и подчиняется общим правилам, регламентированным ТК РФ, а трудовые обязанности указаны в трудовом соглашении и должностной инструкции. Следовательно, данная категория подпадает под ограниченную материальную ответственность, предусмотренную ст. 238, 241 ТК РФ, то есть ущерб взыскивается в пределах среднего заработка.
К руководителю бухгалтерии может применятся полная матответственность в силу ст. 243 ТК РФ на общих основаниях, как к любому другому работнику.
Поэтому заключение договора о материальной ответственности бухгалтера кажется вполне логичным, однако в перечне должностей, указанном в постановлении Минтруда № 85 от 31.12.2002 и содержащем полный и окончательный список сотрудников, подпадающих под полную матответственность, рассматриваемых в статье должностей в нем нет, при этом есть должность «кассир».
Важно знать, что заключение соглашения о полной материальной ответственности или внесение подобного пункта в условия трудового соглшения с работником, чья должность не входит в перечень, является грубым нарушением трудового законодательства и основанием для отказа во взыскании с данного лица сумм ущерба.
При этом вполне приемлемо заключить дополнительное соглашение об ограниченной матответственности или включить такой пункт в условия трудового договора.
Порядок установления материальной ответственности для бухгалтера и главбуха
Материальную ответственность несут все участники трудовых отношений.
Данная мера представляет собой обязанность лица, нанесшего ущерб другому лицу в ходе совершения неправомерных действий, компенсировать убытки.
Особенное внимание при этом уделяется сотрудникам, должности которых предполагают работу с материальными ценностями. Являются ли работники бухгалтерии материально-ответственными лицами?
- Можно ли установить полную ответственность?
- Является главный бухгалтер материально-ответственным лицом или нет?
- Как прописать в трудовом договоре?
- Обязательно ли дополнительно составлять соглашение?
- За что можно привлечь?
- Выводы
Полная материальная ответственность на основании закона
Есть случаи, для которых не обязательно заключение договора о полной материальной ответственности, чтобы взыскать полное возмещение ущерба (ст. 243 ТК РФ):
- если есть недостача вверенных по договору (или разовому акту) материальных ценностей
- умышленно причиненный ущерб
- причинение ущерба в состоянии алкогольного или наркотического опьянения
- причинение ущерба в результате преступных действий
- причинение в результате административного нарушения
- разглашение тайны (гос, служебной, коммерческой или иной)
Обязательный единый налоговый платеж
Одним из главных изменений с 2023 года для бухгалтера стало обязательное введение для всех налогоплательщиков ЕНП – единого налогового платежа. Напомним, что впервые компании могли испробовать механизм ЕНП во второй половине 2022 года в рамках эксперимента. ФНС признала эксперимент удачным и решила распространить обязательное применение ЕНП на все компании и ИП.
Налоговые изменения с 2023 года в связи с введением ЕНП связаны с корректировкой платежных сроков и форм налоговых деклараций, а также пересмотру других налоговых процедур и документов. У налогоплательщиков появятся новые обязанности и права:
- необходимость уплаты налогов и взносов на один счет;
- обязанность по представлению в инспекцию нового уведомления, в котором необходимо отражать сумму налогового платежа за отчетный период;
- возможность отслеживания налоговых расчетов через личный кабинет в онлайн-режиме.
Ответственность главного бухгалтера с 2021 года
Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.
ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.
Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:
- Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
- Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.
В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.
Отмена штрафов для бухгалтеров с 9.06.2021
Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:
1. Штрафа в размере:
- От 200 до 500 тысяч рублей;
- Зарплаты за полтора или три года;
2. Принудительных работ до 3 лет;
3. Лишения свободы до 3 лет;
Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.
Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.
Материальная ответственность — понятие трудового законодательства. Она подразумевает обязанность лица возместить ущерб, причиненный другому лицу. Регулируется понятие «материальная ответственность» нормами раздела 11 ТК РФ и нормативными актами, применяемыми для отдельных категорий сторон трудового договора (например, ФЗ «О материальной ответственности военнослужащих» от 12.07.1991 № 161-ФЗ).
Материальная ответственность устанавливается как для работника, так и для работодателя. В каких случаях матответственность возлагается на работодателя? Трудовое увечье или профессиональное заболевание — повод взыскать полученный ущерб в полном размере с руководителя компании. Работник имеет право на возмещение:
- потерянного заработка;
- дополнительных расходов на лечение;
- единовременное пособие.
В полном объеме возмещается работнику и нарушение его прав:
- незаконное отстранение от работы или увольнение;
- задержка выдачи трудовой книжки;
- невыплата заработной платы в срок.
Задержка заработной платы квалифицируется как нарушение трудового законодательства. При этом не является оправданием ни падение объемов производства, ни общий экономический кризис в стране, когда у работодателей порой нет денег, чтобы своевременно и в полном объеме платить работникам за труд. В статье «Задержка зарплаты — дело затратное» мы расскажем руководителям, что ждет их за подобное нарушение ТК РФ, а работники смогут узнать из нее о своих правах.
Однако у трудящихся есть не только права, но и обязанности, одной из которых является бережное отношение к имуществу компании. Материальная ответственность для работника наступает независимо от других видов ответственности. Это значит, что сотрудник, нарушивший правила техники безопасности, в результате чего другие работники подверглись опасности, а имущество работодателя было испорчено, понесет материальную ответственность и будет подвергнут дисциплинарному взысканию.
Согласно ТК РФ работник возмещает работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. То есть нельзя взыскать с работника неполученный доход, а вот уменьшение количества или ухудшение состояния имущества компании — повод требовать от подчиненного возмещения ущерба.
До и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:
- Материальной — за причинение ущерба компании;
- Административной — за плохую работу по своей должности;
- Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
- Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
- Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
- Финансовой;
- Субсидиарной.
Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:
- ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
- КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
- УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.
Материальная ответственность главного бухгалтера
Объем взыскания зависит от перечня обязанностей, определенных договором. Если в нем отсутствует пункт, определяющий, что главбух отвечает за имущество предприятия, сумма взыскания равна объему зарплаты.
Если в договоре имеется подобный пункт, предприятие понесло убытки и доказано, что это вина главбуха, материальная ответственность главного бухгалтера – возмещение ущерба в полном объеме.
Автоматизация бухгалтерского учёта. Обзор эффективных инструментов для автоматизации вашего предприятия
Если финансист отказывается выплачивать компенсацию, руководство предприятия может подать иск в суд, имея при себе документы, подтверждающие вину сотрудника и уменьшение объема имущества. При этом не имеет значения, что является причиной нарушения – бездействие или умысел.
В трудовом законодательстве материальная ответственность может быть применена и к работодателю и к работнику.
Вопросы материальной ответственности регулируются следующими статьями Трудового Кодекса Российской Федерации: 238, 239, 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247 и 248.
Деятельность бухгалтера описывает Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ссылка на закон), после отмены аналогичного закона от 23 октября 1990 года.
Большинство категорий работников попадает непосредственно под материальную ответственность ограниченного типа, которая предусмотрена Статьей 241 и Статьей 238 ТК РФ и ущерб с нее взимается в размере среднестатистической зарплаты.
К главному бухгалтеру вменяется полная материальная ответственность на основании Статьи 243 ТК РФ.
Следует учитывать при подписании соглашения тот факт, что даже после увольнения бухгалтер, да и любой сотрудник, несет ответственность за нанесенный ущерб компании во время его работы на данном предприятии.
За что можно привлечь?
Привлечь бухгалтера (главного бухгалтера) к материальной ответственности, как и других сотрудников, можно только при условии соблюдения определенных правил.
Таковыми являются:
- наличие доказательства вины работника в совершенном правонарушении;
- наличие доказательства факта подтверждения противоправности действий специалиста;
- установление причинной связи между совершенным действием и причиненным ущербом.
Сотрудники отдела бухгалтерии могут привлекаться к ответственности за совершение различных неправомерных действий.
К примеру, в роли таковых могут выступать:
- умышленное причинение вреда имуществу работодателя;
- разглашение сведений, распространение которых запрещено согласно трудовой документации (коммерческая, служебная тайна и т.д.);
- причинение ущерба в ходе выполнения должностных обязанностей несоответствующим образом;
- выявление факта недостачи наличных денежных средств в кассе;
- обнаружение ошибок в ведении и заполнении бумаг финансового характера;
- другие ситуации, предусмотренные Трудовым Законодательством РФ и внутренней документацией компании.
Основными обязанностями бухгалтера (главбуха) являются:
- ведение соответствующего учета;
- разработка учетной политики;
- предоставление бухгалтерской отчетности в установленные сроки.
Специалист указанного типа привлекается к материальной ответственности за действия, в ходе которых он допустил ошибки при исполнении своих должностных обязанностей.