Материальная помощь в 6 НДФЛ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Должна ли отражаться в 6-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб.?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

2. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

3. Материальная помощь, отражаемая в отчете

4. Отчет 6НДФЛ: что это и для чего

5. Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка

6. Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

7. Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ

8. Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

9. Материальная помощь в натуральной форме

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Все лица, которые признаются налоговыми агентами (ст. 226, 226.1 НК), начиная с 01.01.2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту учета Форму 6-НДФЛ (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@).

Расчет составляется нарастающим итогом, причем 1-й раздел формируется нарастающим итогом, а 2-й отражает только те сведения, что соответствуют кварталу периода, за который подаются сведения.

Форма расчета состоит из:

Титульного листа.
Раздела 1 «Обобщенные показатели».
Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Материальная помощь, отражаемая в отчете

В обязательном порядке отражению в отчете НДФЛ-6 подлежат такие виды матпомощи, выплаченной работникам:

облагаемая в полном объеме подоходным налогом. Такие суммы отражают по строке 20 отчета;
необлагаемая полностью или частично материальная помощь, перечисленная в Приложении 2. Суммы такой помощи следует указать в строке 20, а часть, не облагаемую НДФЛ — в строке 30 расчета.

Под действие второго пункта попадают следующие виды выплат:

Вид материальной помощи	Условия отсутствия налогообложения выплаты
Помощь сотрудникам, уходящим на пенсию	Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей
Помощь инвалидам	Годовой размер выплаты не может превышать 4000 рублей
Помощь при рождении, усыновлении ребенка, получении права на опеку	Годовой размер выплаты не может превышать 50000 рублей. Обязательное условие — выдача средств не позднее 12 месяцев после наступления события

В ст. 422 НК РФ среди прочих указана материальная помощь, оказываемая сотруднику с целью социальной поддержки. И также как в случае с НДФЛ, если сумма не будет больше 4 000 рублей, то облагать её страховыми взносами не нужно. Обложению будет подвергаться лишь сверхнормативная сумма. Для целей обложения страховыми взносами данную выплату необходимо учитывать нарастающим итогом с начала года.

Стоит также отметить, что в соответствии со ст. 422 НК РФ суммы выплат физическим лицам, которые носят единовременный характер, освобождаются от страховых взносов. Такие выплаты осуществляются в связи:

со стихийными бедствиями, чрезвычайными ситуациями, террористическими актами и прочими непредвиденными событиями, которые повлекли за собой причинение ущерба физическому лицу
со смертью близких родственников, членов семьи
с появлением (рождением/усыновлением/удочерением) ребёнка, помощь оказывается в течение года после установления данного факта, но не может быть больше 50 000 рублей на каждого из детей

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.

Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.

На примере

Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).

Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).

Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.

Это дополнительные денежные средства, выдаваемые сотруднику организации, при возникновении определенных жизненных ситуаций, которые сопровождаются большими финансовыми затратами. На законодательном уровне понятие “материальная помощь” четко не установлено. Более того, работодатель не обязан производить физическим лицам такие выплаты. Если он все же желает это делать, данная возможность должна быть прописана в нормативных актах компании, трудовом и коллективном договорах.

Важно! Размер матпомощи и цели, на которые она направлена, каждая организация определяет для себя сама. Однако, во избежание споров с контролирующими органами, нормативные документы работодателя должны содержать четкие формулировки и цифры.

Выплачиваются деньги на основании заявления работника, которое содержит причины обращения и точные суммы. При необходимости прикладываются дополнительные документы подтверждающие событие (свидетельства о рождении, смерти и т.д.).

Отчет 6НДФЛ: что это и для чего

Форма отчета установлена законодательно и утверждена Приказом ФНС России №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

Такой отчет сдают все компании и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники.

В отчете показываются величины начисленной зарплаты и НДФЛ, а также сроки, в которые производятся данные выплаты. Отчет обезличен, заполняется общими суммами за квартал.

Первый раздел отчета составляется нарастающим итогом, во втором разделе показаны суммы начисленной зарплаты и перечисленных налогов за конкретный, отдельно взятый квартал.

Относительно подачи нулевой формы можно сказать следующее. Еще в 2016 году ФНС выпустила 2 письма по этому поводу:

Письмо ФНС №БС-4-11/7928 от 04.05.2016 года
Письмо ФНС №БС-4-11/4901 от 23.03.2016 года

Согласно этим документам, нулевой отчет 6НДФЛ представлять не нужно (что, кстати, весьма логично).

Если у налоговой появятся вопросы, можно написать письмо, в котором указать, что в отчетном периоде вознаграждение сотрудникам не начислялось и не выплачивалось.

Отчет можно заполнять как вручную, так и в электронном виде. Заполнять лучше и удобнее всего в специальной программе. Это поможет избежать ненужных ошибок, в этом случае форма отчета всегда актуальна. К тому же передача отчета через телекоммуникационные каналы связи намного удобнее, чем личное посещение инспекции или отправка по почте. Передача через интернет занимает совсем немного времени, есть возможность проверить корректность введенной информации, форма отчета всегда актуальна, а извещение о сдаче отчета приходит быстро.

Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка

Рассмотрим подробнее, как бы выглядел отчет 6НДФЛ при отражении в нем суммы заявленной материальной помощи. Для лучшего понимания, покажем заполнение строк отчета только суммами помощи.

Представим, что сотрудница Смирнова получила в мае матпомощь при рождении ребенка в сумме 55000 рублей. Как известно, налогом не облагается только 50000 рублей. Соответственно, НДФЛ равен 650 рублям.

Раздел 1
Показатель/строка	Как заполняем
Ставка налога (строка 010)	13%, поскольку Смирнова – гражданка России
Сумма дохода (строка 020)	Указываем общую сумму начисленной материальной помощи 55000,00 рублей
Сумма вычетов (строка 030)	Здесь пишем необлагаемую величину материальной помощи 50000,00 рублей
Сумма начисленного налога (строка 040)	Налог начисляется с разницы общей начисленной суммы материальной помощи и ее необлагаемой частью 650,00 рублей
Количество лиц, которые получили доход (строка 060)	1
Сумма удержанного налога (строка 070)	650,00 рублей
Раздел 2
Строка	Значение
Строка 100	25.05.2018
Строка 110	25.05.2018
Строка 120	26.05.2018
Строка 130	55000,00
Строка 140	650,00

Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

На примере

Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ

Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».

Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.

Строки	Первый квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год
021	За период с 1 по 22 января	За 23 марта — 22 апреля	За 23 июня — 22 июля	За 23 сентября —22 октября
022	За 23 января — 22 февраля	За 23 апреля — 22 мая	За 23 июля — 22 августа	За 23 октября —22 ноября
023	За 23 февраля —22 марта	За 23 мая — 22 июня	За 23 августа — 22 сентября	За 23 ноября — 22 декабря
024	Не заполняется	За 23 декабря —31 декабря

В порядок заполнения 6-НДФЛ также вносятся изменения, которые устанавливают правила заполнения новых полей, появившихся в разделе 1. Изменения внесены и в электронный формат расчета 6-НДФЛ. Обновленная редакция формы 6-НДФЛ и ее электронный формат вступят в силу с 1 января 2023 года. Их нужно будет применять в отчетности за 2023 год.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Компании-налогоплательщики, в штате которых имеются наемные работники, помимо основной налоговой отчетности, обязаны предоставлять информацию о начисленных зарплатах привлеченных специалистов, а также об исчисленных налогах, сборах и взносах по каждому физлицу. Такая «зарплатная» отчетность имеет огромное число нюансов, особенностей и оговорок в части заполнения форм. О том, как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ материальную помощь работнику, расскажем в нашей статье. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Сразу отметим, что актуальный бланк, ключевые правила и пошаговая инструкция заполнения отчетной формы 6-НДФЛ предоставлены в отдельном материале «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство». Остановимся на особой ситуации, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ.

Материальная помощь в натуральной форме

Работодатель может оказывать поддержку своему работнику не только деньгами, но и в натуральной форме. При этом следует учитывать, что в целях отражения такого вида помощи в отчетности, нужно выразить полученные блага в рыночных ценах. Расчет НДФЛ производится исходя из полученной стоимости переданных товаров или услуг. Удерживается такой налог из доходов, полученных деньгами. Иногда случается, что в течение года работодатель не успевает удержать сумму налога в полном объеме. В этом случае он оповещает самого работника и инспекцию о сложившейся ситуации в срок до 1 марта (это закреплено в пункте 5 статьи 226 НК РФ).

Представим, что сотрудник Иванов получил помощь в натуральном виде. Согласно рыночной оценке величина дохода Иванова составила 10000 рублей. Налог удержан полностью. В отчете это будет выглядеть так.

Если налог удержать не удается, то сумма из строки 070 уходит в строку 080. Все остальные строки заполняются аналогично.

Должна ли отражаться в 6-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб.?

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Материальная помощь, отражаемая в отчете

Отчет 6НДФЛ: что это и для чего

Отражение в отчете материальной помощи при рождении ребенка

Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Материальная помощь в натуральной форме

Похожие записи:

Добавить комментарий Отменить ответ