Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Одни за всех. Ответственность генерального директора и главного бухгалтера». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Термин материальной ответственности дает трудовое законодательство, трактующее его как обязанность одного лица возместить вред другому лицу, который тот ему причинил. Нормы о материальной ответственности закреплены в Трудовом кодексе и федеральных законах для определенных категорий работников. Так, согласно закону от 12.07.1991 г. № 161-ФЗ, можно узнать о материальной ответственности военнослужащих и т.д.
Несет ли главный бухгалтер материальную ответственность
ТК РФ устанавливает материальную ответственность не только для сотрудника компании, но и для его работодателя. Главный бухгалтер несет полную материальную ответственность, если его действиями, а именно неправильным ведением бухучета, компании причинен материальный вред.
Согласно статье 232 ТК РФ, возмещает ущерб тот, кто его причинил. Материальную ответственность несет виновная сторона трудовых отношений в результате действий или бездействия противоправного характера (статья 233 ТК РФ).
Например, главный бухгалтер одной из организаций решением Московского городского суда от 26 февраля 2012 года по делу № 33-6435 был признан виновным, так как, получая деньги по расходно-кассовым документам с дальнейшей целью зачисления их на банковский счет компании, не сдавал в банк деньги или передавал их частично. Главный бухгалтер не отрицал, что именно его подпись стояла на бухгалтерских документах. Также он утверждал, что, забирая деньги из кассы компании, передавал их генеральному директору. Своими противоправными действиями главный бухгалтер причинил ущерб компании. В решении суда было указано на умышленное причинение вреда компании со стороны главного бухгалтера. В полном объеме материальный ущерб был взыскан с сотрудника.
Материальная ответственность главного бухгалтера и важные нюансы, связанные с ней
1. Имеет ли право руководитель заставить бухгалтера возместить компании штрафы?
Генеральный директор вправе потребовать, чтобы главный бухгалтер вернул организации штраф, наложенный налоговой инспекцией.
2. Отвечает ли главбух за ошибки своих подчиненных?
В противоправных действиях может быть виноват не сам главный бухгалтер, а его подчиненные. Ошибки, совершенные бухгалтерией, являются также и ошибками главного бухгалтера, и он будет обязан за них отвечать, так как согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, главный бухгалтер ответственен за бухучет, учетную политику и за достоверность бух. отчетности.
Но, когда виновность рядового бухгалтера установлена, и он ее не отрицает, а вина также подтверждается объяснительными записками работников бухгалтерии, то ущерб реально взыскать с подчиненного. В данном случае сумма, которую работодатель сможет взыскать с рядового бухгалтера, будет не более одной среднемесячной заработной платы.
3. Что делать, если главный бухгалтер не признает своей вины?
При вынесении решения о материальной ответственности главного бухгалтера он может не признать свою вину. Отсутствие вины нужно прописать в объяснительной записке, изложив подробно причины правонарушений. Работодатель, накладывая дисциплинарное взыскание или взыскивая ущерб с главного бухгалтера, должен учесть оправдательные показания сотрудника. В том случае когда главный бухгалтер не согласен с принятым по нему решением руководства, он вправе обратиться в суд для обжалования действий работодателя (ст. 248 ТК РФ).
В суде главный бухгалтер должен предъявить объяснительную записку, а также другие доказательства, свидетельствующие об отсутствии его вины, например приказы генерального директора, которые повлекли за собой определенные нарушения; служебные записки от отдела бухгалтерии об улучшении оборудования, техподдержки, условий труда, на которые работодатель не отреагировал и т.п.
Рассмотрим случай, когда главный бухгалтер категорически не согласен с вынесенным штрафом налоговой инспекцией. Возможно, сотрудники налоговой ошиблись и неправильно трактуют законодательство о налогах. В данной ситуации именно от главного бухгалтера зависит, как он преподнесет информацию работодателю. Лучший выход – объяснительная записка с указанием на нормативные акты, противоречащие вынесенному решению налоговиков. Наложение штрафа на компанию со стороны налоговых органов можно оспорить как в досудебном порядке, так и непосредственно в суде. Решение, вынесенное судом, избавит компанию от уплаты штрафных санкций.
4. Могут ли с бухгалтера взыскать ущерб, который нанес его предшественник?
Вновь пришедший главный бухгалтер не может нести материальную ответственность главного бухгалтера, который уже не работает в организации. Приходя на место уволенного сотрудника, необходимо особо тщательно принимать дела. Материальная ответственность главного бухгалтера наступает только за действия в период его непосредственной работы в компании.
Рекомендации сотруднику, пришедшему на должность главного бухгалтера:
- Принять дела по акту приема-передачи;
- Провести мониторинг всей документации (бух. отчетность, налоговая отчетность, договоры, учредительные и банковские документы, кассовая отчетность и т.п.);
- Провести тщательный анализ бухучета и всех форм отчетности, инвентаризацию;
- Провести фиксацию всех выявленных ошибок.
Следуя этим советам, главный бухгалтер легко сможет доказать, за что он несет ответственность, а за что нет.
В оформленном акте приема-передачи проставляется подпись бывшего главного бухгалтера, передающего дела, и подпись нового главного бухгалтера, принимающего дела. В случае неподписания уволенным главным бухгалтером акта приема-передачи его обязан подписать руководитель компании, так как за организацию бухучета отвечает непосредственно генеральный директор (п. 1 ст. 6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
5. Можно ли предупредить риски, связанные с преступными действиями главного бухгалтера?
В СМИ мы часто видим статьи, как главный бухгалтер корыстно завладевает денежными средствами компании. Мошеннических схем, которые может провернуть главный бухгалтер, достаточно много. Когда главный бухгалтер совершает противоправные действия с целью избежать налогообложения – это одно, но совсем иное – корыстная нажива в свой карман.
Создание мошеннической цепочки определенных действий, присвоение активов компании, осуществление документарного подлога, хищение и растрата – действия сложно доказуемые. Осуществить профилактику потери доверия или обманных действий со стороны главного бухгалтера не представляется возможным.
Но мы можем дать рекомендации, приняв во внимание которые, вы сможете минимизировать осуществление преступных действий со стороны главного бухгалтера:
- Привлекайте в отдел бухгалтерии только высококвалифицированных сотрудников с безупречной репутацией;
- Отнеситесь с особым вниманием к выбору кандидатуры на должность главного бухгалтера;
- Обязанности главного бухгалтера могут быть поделены и делегированы;
- Грамотно составленный трудовой договор с указанием, что главный бухгалтер несет полную материальную ответственность;
- Грамотная организация оборота бухгалтерских документов на предприятии;
- Стабильное проведение аудиторских провер��к как внутренними, так и внешними аудиторами.
Определяем все случаи материальной ответственности
Независимо от того, является ли работник материально ответственным лицом или нет, независимо от размера ущерба он будет нести материальную ответственность только в случаях, когда:
- работнику ценности передавались и он их получал;
- факт утраты ценностей установлен в предусмотренном законом порядке;
- в ходе расследования установлено наличие вины работника в утрате материальных ценностей (ст. 233 и 248 ТК РФ);
- не имеется обстоятельств, названных в ст. 239 ТК РФ, как исключающих материальную ответственность работника. К таким обстоятельствам относятся: непреодолимая сила, нормальный хозяйственный риск, крайняя необходимость или необходимая оборона, неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику;
- работодатель принял решение о взыскании с работника ущерба. Факт наступления у предприятия материального ущерба вовсе не означает автоматически следующего за этим взыскания для работника. Ведь ст. 240 ТК РФ предусмотрено право работодателя отказаться от взыскания ущерба с работника;
- не истек срок исковой давности по взысканиям. Закон ограничил право работодателя на взыскание небольшими сроками: для взыскания суммы в размере, не превышающем среднего заработка по распоряжению работодателя, – один месяц (ст. 248 ТК РФ); для взыскания в судебном порядке – один год со дня обнаружения ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Трудовое законодательство о материальной ответственности
В ст. 21 ТК РФ указано, что работник обязан бережно относиться к имуществу работодателя (в том числе, к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если последний несет ответственность за его сохранность), а в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель вправе требовать от работников бережного отношения к такому имуществу. В случае если по вине работника имущество будет испорчено или пропадет, что может получить работодатель в счет возмещения ущерба? Трудовое законодательство предполагает материальную ответственность как ограниченную, так и в полном размере причиненного ущерба. В зависимости от ситуации к материальной ответственности можно привлечь и работника организации, и ее руководителя.
Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории РФ некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Федеральный Закон N 90-ФЗ) были внесены дополнения в гл. 39 «Материальная ответственность работника» ТК РФ.
Рассмотрим различные виды материальной ответственности, которые можно применить в соответствии с действующим законодательством.
Материальная ответственность руководителя аптечной организации
В соответствии со ст. 277 ТК РФ руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. В случаях, предусмотренных федеральными законами, он возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с гражданским законодательством.
Так, согласно ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества… несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу… виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. При определении оснований и размера ответственности должны быть приняты во внимание обычные условия делового оборота и иные обстоятельства, имеющие значение для дела. С иском о возмещении убытков, причиненных обществу, участник или общество могут обратиться в суд. Аналогичные нормы содержатся в ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Обратите внимание: в силу ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель организации может вести учет лично. Это предполагает отсутствие в штатном расписании должности бухгалтера. Возможна ситуация, когда в штатном расписании предусмотрена должность бухгалтера-кассира, а директор по совместительству выполняет функции главного бухгалтера и, соответственно, подписывает налоговые декларации и как руководитель, и как бухгалтер. В свете новой редакции ст. 277 ТК РФ, предусматривающей материальную ответственность руководителя, ущерб, причиненный в результате нарушения требований и норм бухгалтерского и налогового законодательства, предполагает его привлечение в связи с виновными действиями к возмещению соответствующих убытков.
Порядок установления материальной ответственности для бухгалтера и главбуха
Материальную ответственность несут все участники трудовых отношений.
Данная мера представляет собой обязанность лица, нанесшего ущерб другому лицу в ходе совершения неправомерных действий, компенсировать убытки.
Особенное внимание при этом уделяется сотрудникам, должности которых предполагают работу с материальными ценностями. Являются ли работники бухгалтерии материально-ответственными лицами?
- Можно ли установить полную ответственность?
- Является главный бухгалтер материально-ответственным лицом или нет?
- Как прописать в трудовом договоре?
- Обязательно ли дополнительно составлять соглашение?
- За что можно привлечь?
- Выводы
Последствия для сотрудника данной должности после увольнения
Даже после увольнения главный бухгалтер несет материальную ответственность, если ущерб компании был нанесен еще во время его работы в этой организации. Но кроме этого, данный сотрудник может быть привлечен и к таким санкциям:
- Административной ответственности (связанное с нарушением ведения учета).
- Дисциплинарной ответственности (связана с невыполнением в полном объеме своих обязанностей).
- Уголовной ответственности (связана с неуплатой налог, умышленным искажением финансовой отчетности или же неправильным начислением заработной платы сотрудникам фирмы).
- Материальной ответственности (за причинение материального ущерба имуществу компании).
Договор о материальной ответственности главного бухгалтера (образец)
Существует перечень должностей, с которыми должен быть в обязательном порядке заключен контракт о материальной ответственности. Профессия бухгалтера в него не включена. Тем не менее применить положение о материальной ответственность к главбуху можно – эта должность, так же как и должность заместителя руководителя, входит в список исключений.
Правда, отдельный документ по этому поводу заключен быть не может – это явится нарушением закона. Все, на что может рассчитывать работодатель, – отдельный пункт в трудовом договоре, в котором оговариваются условия 100% возмещения убытков. Естественно, бухгалтер должен принять эти условия.
Как правильно составить договор и что в нем указать? Первое и главное: в нем должна быть четко прописана фраза о том, что сотрудник принимает на себя полную матответсвенность за имущество компании.
Максимально детально должны быть оговорены и связанные с этим обязанности:
- работник должен подтверждать, что он не только готов бережно относиться к вверенному ему имуществу фирмы, но и в случае необходимости делать все возможное, чтобы предотвратить причинение ущерба;
- обязанностью сотрудника должно стать и оперативное информирование своего руководства о возникающих угрозах;
- главбух обязуется также заниматься учетом и составлением отчетов о вверенном ему имуществе;
- принимать участие в инвентаризациях и ревизиях.
Руководитель компании, в свою очередь, также несет обязанности перед сотрудником, которые должны быть указаны в документе. Среди них – создание комфортных условий для работы, ознакомление работника с документацией, с которой ему предстоит работать в дальнейшем, правилах обращения с вверенным ему имуществом.
В этом же договоре прописываются условия наступления материальной ответственности и ситуации, в которых сотрудник не обязан возмещать убытки (как правило, этим обстоятельством является отсутствие доказательств о его виновности).
Естественно, документ должен быть подписан обеими сторонами и подготовлен в двух экземплярах. Кроме того, должны быть соблюдены такие условия, как совершеннолетний возраст тех, кто подписывает документ, и типовая форма договора (найти ее можно, например, на официальном сайте Минтруда).
Если договор составлен правильно, то бизнесмен может спать спокойно, не переживая о том, что новый бухгалтер своими неверными действиями нанесет убытки его предприятию. Однако здесь есть много подводных камней, которые могут привести к неожиданным проблемам.
Разберем типичные ошибки при составлении такого договора.
- Первая и главная – недостаточно четкое прописывание всех условий наступления материальной ответственности и обязанностей главбуха.
- Заключение такого договора с рядовым или даже старим бухгалтером, когда в штате есть главбух. Это является прямым нарушением закона.
Материальная ответственность главбуха – это только один из нескольких методов воздействия на нарушившего свои обязанности работника. В зависимости от характера и степени совершенного проступка главный бухгалтер, помимо этого, может быть привлечен также к ответственности:
- дисциплинарной, при которой работнику может быть объявлен выговор или замечание, а в худшем случае – увольнение из компании (виды взысканий регламентированы ст. 192 ТК РФ);
- административной – при совершении правонарушений, предусмотренных нормами Кодекса об административных правонарушениях (зачастую встречается при проведении надзорных проверок госорганами);
- уголовной – к ней привлекают только за серьезные нарушения, ответственность по которым установлена Уголовным кодексом (например, может быть возбуждено уголовное дело за растрату денежных средств по ст. 160 УК РФ).
Чтобы минимизировать риски совершения главбухом нарушений и последующего ущерба, рекомендуется при заключении трудового договора использовать услуги юриста. Опытный специалист подскажет, как правильно заключить договор и какие условия в него включить. Более того, он сможет разъяснить работодателю, какие риски он понесет при отсутствии условия о полной ответственности.
Адвокат Екатерина Михайловна Мурзакова осуществляет прием граждан и представителей организаций по любым трудовым вопросам. Если вас волнует материальная ответственность главного бухгалтера, а также иные смежные вопросы, обращайтесь по тел. 8 (495) 505-24-50, а затем приходите на качественную консультацию от лучшего адвоката города.
Дисциплинарная ответственность
Главного бухгалтера, совершившего дисциплинарный проступок или причинившего ущерб организации, работодатель может привлечь к дисциплинарной или материальной ответственности соответственно (ст.192, 238, 241, 243 ТК РФ, п.10 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 г. №52). Дисциплинарная ответственность предусматривает три вида дисциплинарных взысканий:
-
замечание (наименее строгое дисциплинарное взыскание);
-
выговор (более строгое дисциплинарное взыскание);
-
увольнение (наиболее строгое дисциплинарное взыскание).
О рисках в связи с действиями преступного характера
В средствах массовой информации часто можно встретить сообщения о том, как главные бухгалтера воспользовались должностями в корыстных целях. Благодаря тому, что деньги проходят через руки этих людей, открывается масса возможностей для мошенничества. Уклонение от уплаты налогов – одно, когда стремятся к личной наживе – совсем другое.
Непросто выявить виновные действия вроде растрат и подлогов документов, присвоения имущества, организации преступных схем. Доказательства по указанным фактам найти тоже достаточно сложно.
Вот некоторые меры, которые помогают защищаться в дальнейшем от подобных проблем:
- При приёме на работу надо использовать соглашения с максимально точными формулировками.
- На предприятии важно правильно организовать документооборот.
- Полномочия, обязанности главбуха требуют разделения полномочий, соответствующего делегирования.
- Периодическое проведение аудита, к которому привлекают внешних, либо корпоративных сотрудников.
- Привлечение на должности бухгалтеров только подчиненных, обладающих должным уровнем квалификации.
- Тщательный выбор подходящих кандидатур.
Законодательные акты по теме
| Постановление Министерства Труда РФ от 31.12.2002 № 85 | Перечень должностей и работ, позволяющих заключить договор о полной материальной ответственности |
| ст. 241 ТК РФ | О том, что нельзя требовать возмещения убытков на сумму больше, чем зарплата сотрудника, если в договоре не написано о полной материальной ответственности |
| ст. 243 ТК РФ | Случаи, при которых разрешено взыскивать материальный ущерб с работника |
Основания для наступления материальной ответственности
Главный бухгалтер выступает полностью материально ответственным лицом только при наличии такого пункта в трудовом договоре. Если такое условие не отражено, то компенсация ущерба возмещается в сумме среднего заработка за один месяц.
Условия привлечения сотрудника к ответу:
- причинение ущерба работодателю, если полная ответственность определена трудовым договором;
- если после передачи ценностей выявлена недостача;
- вред организации причинен умышленно;
- ущерб нанесен в состоянии алкогольного опьянения;
- финансовый ущерб наступил вследствие преступления, подтверждённого в судебном порядке;
- административное правонарушение;
- разглашение конфиденциальной информации компании.
Полная материальная ответственность главного бухгалтера возникает в ситуациях, описанных ТК РФ, а также в других случаях, отраженных в контракте.
Ошибка: Работодатель собирается заключить трудовой договор с пунктом о полной материальной ответственности с обычным бухгалтером, тогда как в штате имеется главный бухгалтер.
Комментарий: Когда в штате компании трудоустроен главный бухгалтер, работодатель не имеет права заключать трудовой договор с условием о полной материальной ответственности с обычным бухгалтером.
Ошибка: Работодатель требует полного возмещения материальных убытков от сотрудника, подписавшего договор о полной материальной ответственности. Должность работника значится как “старший бухгалтер”.
Комментарий: Работника нельзя заставить в полном объеме компенсировать материальные убытки работодателя, если должность называется “старший бухгалтер” или как-то еще – только главный бухгалтер несет полную материальную ответственность.
Главбуха нельзя освободить от всей ответственности
Устраиваюсь на должность главбуха. Договорились с директором, что я буду иметь право подписи лишь первичных документов, а все отчеты, банковские документы, договоры и так далее будет подписывать он. Он же за все и будет отвечать. Можно ли предусмотреть, что я как главбух не буду нести никакой ответственности? Если да, то в каком документе это прописать, чтобы налоговая и другие органы при проверке никаких вопросов ко мне не имели?
Учтите, что главбух, по Закону о бухучете, отвечает (Пункт 2 ст. 7 Закона N 129-ФЗ) за ведение бухгалтерского учета, а также за своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. И перекрывать трудовым договором или должностной инструкцией эту норму Закона вы не можете. Поэтому если ваша должность будет называться «главный бухгалтер», то всю ответственность за «бухгалтерские» нарушения будете нести вы. И не важно, как вы договорились с директором.
В то же время обязанность, например, вести налоговый учет, представлять декларации и расчеты, рассчитывать налоги и страховые взносы на главбуха Законом о бухучете не возложены. Более того, законным представителем в этих правоотношениях является директор (Пункт 1 ст. 27 НК РФ; пп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; ч. 4, 6 ст. 5.1 Закона N 212-ФЗ). Поэтому, к примеру, за непредставление налоговых деклараций (Статья 15.5 КоАП РФ) вас привлечь к ответственности будет нельзя, если вашим трудовым договором или должностной инструкцией обязанность составлять и представлять налоговые декларации не закреплена (Часть 1 ст. 2.1, ст. 2.4 КоАП РФ).