Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и как рассчитывать и платить налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к мecтным пoшлинaм. To ecть дeньги, пoлyчeнныe oт нaлoгoплaтeльщикoв, oтпpaвляютcя в бюджeт мyниципaльнoгo oбpaзoвaния, в кoтopoм pacпoлoжeн oбъeкт. Cтaвки для oплaты тaкжe oпpeдeляютcя мecтными влacтями. Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeн иx пpeдeльный paзмep, кoтopый peгиoны нe имeют пpaвo пoвышaть.
Пpaвилa для физичecкиx лиц
- Нaлoгoплaтeльщик – любoй гpaждaнин, в coбcтвeннocти кoтopoгo нaxoдитcя нeдвижимocть. Пpи этoм oнa дoлжнa пoпaдaть пoд кpитepии oбъeктoв нaлoгooблoжeния (в cooтвeтcтвии c co cт. 401 НК PФ)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния – oпpeдeлённыe виды имyщecтвa. К ним oтнocятcя:
- Жилыe дoмa, квapтиpы, кoмнaты
- Пapкoвoчныe мecтa и гapaжи
- Иныe cтpoeния
- Нaлoгoвaя бaзa — кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (или инвeнтapизaциoннaя для peгиoнoв, нe пepeшeдшиx нa нoвый мexaнизм pacчётa пoшлины) (п. 2 cт. 402 НК PФ)
Пpи oпpeдeлeнии бaзы пpимeняют cиcтeмy нaлoгoвыx вычeтoв. C иx пoмoщью мoжнo cyщecтвeннo cнизить итoгoвyю cyммy пoшлины.
- Нaлoгoвый пepиoд – cpoк, зa кoтopый yплaчивaeтcя пoшлинa
Физичecкиe лицa плaтят нaлoг зa пpeдыдyщий кaлeндapный гoд. To ecть в 2019 гoдy oплaчивaютcя вce oбъeкты, кoтopым coбcтвeнник влaдeл в 2018. Oплaтить нyжнo дo 1 дeкaбpя.
- Нaлoгoвыe cтaвки
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к кaтeгopии мecтныx и eгo cтaвки ycтaнaвливaютcя мyниципaльными влacтями (Cт. 406 НК PФ). Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeны знaчeния, кoтopыe мecтныe влacти нe мoгyт пpeвышaть. Пoтoлoк cтaвки – 2%.
Oбъeкты нaлoгooблoжeния: зa кaкoe имyщecтвo плaтитcя пoшлинa физичecкими лицaми
C ввeдeниeм нoвoгo aлгopитмa pacчётa пoшлин pacшиpилcя и пepeчeнь пoмeщeний, зa кoтopыe тpeбyeтcя дeлaть oтчиcлeния в бюджeт. Нa ceгoдняшний дeнь к тaким oбъeктaм oтнocятcя:
- Чacтный дoм
- Квapтиpa, кoмнaтa
- Bыдeлeннaя дoля в квapтиpe, дoмe
- Пapкoвoчнoe мaшинoмecтo или гapaж
- Eдиный нeдвижимый кoмплeкc
- Oбъeкт нeзaвepшeннoгo cтpoитeльcтвa
- Иныe здaния, cтpoeния, coopyжeния, пoмeщeния
Жилыми дoмaми пpизнaютcя cтpoeния, pacпoлoжeнныe нa зeмeльныx yчacткax c цeлeвым нaзнaчeниeм — для вeдeния пoдcoбнoгo, дaчнoгo, caдoвoгo или oгopoдничecкoгo xoзяйcтвa.
В части транспортного налога поправки уточняют порядок определения момента, с которого плательщики-физлица вправе рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. В указанных целях ст. 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физлицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление.
С 1 июля 2021 года поправки исключают возможность перерасчета транспортного налога в сторону его увеличения. В связи с этим в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Вычеты по налогу на имущество физических лиц
Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Налоговые вычеты действуют при начислении налога на имущество по кадастровой стоимости. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет же уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, а общая сумма налога на имущество становится значительно меньше.
Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Его учет происходит автоматически — почитайте об этом.
Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости:
Дом — 50 м², квартира — 20 м², комната — 10 м², загородный дом площадью 100 м² — с налогоплательщика возьмут вдвое меньше, а за дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.
Пример: площадь обычной квартиры — 50 м², но платить необходимо будет только за 30 м².
Резкое увеличение налогов на недвижимость может негативным образом отразиться на благосостоянии граждан РФ. Поэтому государство ввело послабление для налогоплательщиков. Повышение взносов в ФНС производится постепенно.
Формула исчисления представлена в следующем виде:
(Налог по КС-налог по инвентаризации)*коэффициент в зависимости от года применения реформы+налог по инвентаризации.
Ранее планировалось, что переход к новому режиму исчисления будет производится в течение четырех лет с постепенным увеличением коэффициента, призванного снизить налоговую нагрузку:
- 1 год — 0,2.
- 2 год -0,4.
- 3 год — 0,6.
- 4 год — 0,8.
После планировалось взимать платежи в полном размере.
Когда платят налоги также определено на законодательном уровне. Оплата производится в соответствии со статьей 409 НК РФ. Крайний срок — 1 декабря года, наступившего после окончания налогового периода. Если оплата производится позднее, возникает задолженность, сумма увеличивается за счет начисления пени. Ежедневно платеж увеличивается на 1/300 от обозначенного в квитанции числа. Поэтому оплачивать налог нужно вовремя во избежание лишних расходов.
Порядок совершения налоговых платежей
Для уплаты налога используется квитанция, сформированная ФНС. Другие документы не нужны. Бланк содержит сумму, а также необходимые для оплаты реквизиты, такие как ИНН или КБК. Образец представлен здесь.
Оплачивать можно:
- через Сбербанк онлайн
- через Госуслуги
- в отделении банка
- на Почте РФ
В каких случаях и для кого предусмотрены льготы?
В некоторых случаях и для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы. Обратите внимание: льготы по налогу на недвижимое имущество предоставляются только в отношении неиспользуемой для предпринимательской деятельности недвижимости. При этом льгота распространяется только на один объект каждого вида.
Льготники объединены в два списка. В ст. 407 Налогового кодекса РФ перечислены те, кого федеральное законодательство полностью освобождает от уплаты налога. К этой категории относятся, например, герои СССР и РФ, инвалиды I и II групп, участники Великой отечественной войны.
Второй список льготников формируют на уровне региона. Полный перечень льготных категорий и размер льготы можно найти на сайте ФНС.
Налог за ребёнка, который является собственником или сособственником объекта недвижимости, платят родители; право на льготы по этому налогу имеют инвалиды, а в некоторых регионах и дети-сироты и несовершеннолетние в многодетных семьях.
В чем заключаются изменения метода, по которому рассчитывается налог на недвижимость?
Основное изменение затронула порядок исчисления стоимости имущества, которое находится в собственности гражданина. Если раньше для определения данного параметра применялась инвентаризационная стоимость, то с 2016 года было принято решение брать за основу так называемую кадастровую цену. Этот момент является принципиальным, так как именно стоимость объекта недвижимости облагается налогом, который составляет от нее 13 процентов.
Следовательно, за счет того, что кадастровая стоимость (максимально приближена к рыночной цене) ощутимо выше, чем инвентаризационная цена (которая представляет собой цену застройщика, переоцененную с учетом износа), то и налог на недвижимость с 2016 года повысился. Следует отметить, что на кадастровую стоимость объекта недвижимость оказывает влияние ряд факторов, среди которых:
Вклад «Растущий процент» УБРиР, Лиц. № 429 Сделать вклад
- степень развития инфраструктуры;
- район, в котором находится объект;
- расположение по оношению к объектам, имеющим социальное значение;
- наличие дополнительных удобств (таких как парковка, детская площадка, видеонаблюдение и охрана).
С какой недвижимости не придется уплачивать налог?
С капитальных строений (здания, сооружения), их частей, которые:
- находятся в аварийном состоянии и эксплуатация которых прекращена;
Примечание:
Соответствующее заключение о их состоянии должно быть получено от специализированной организации, аттестованной на проведение обследований зданий и сооружений, либо местного исполкома.
- признанные бесхозяйными;
- переданные организациям в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование;
- закрепленные физическим лицом – собственником на праве хозяйственного ведения за организацией.
Базовый размер ставок определен п. 2 ст. 406 НК РФ и для квартиры, комнаты или доли в них он составляет 0,1 %. Для дорогостоящей недвижимости (дороже 300 млн. руб. по кадастровой оценке) ставка возрастает до 2 %.
Однако, региональным властям дана возможность уменьшить ставку налога до 0 % или увеличить до 0,3 %, но не более чем в три раза от базовой (п. 3 ст. 406 НК).
Поэтому в первую очередь действует законодательный акт регионального уровня, при его отсутствии ставка налога применяется в соответствии с налоговым законодательством.
Так для Москвы действуют свои ставки, действующие в зависимости от стоимости квартиры:
| Кадастровая стоимость | Ставка |
|---|---|
| до 10 000 000 | 0,1% |
| 10 000 000 − 20 000 000 | 0,15% |
| 20 000 000 − 50 000 000 | 0,2% |
| 50 000 000 − 300 000 000 | 0,3% |
| свыше 300 000 000 | 2% |
Итоговая сумма к оплате зависит от налоговой ставки. Ее базовые нормы определены Налоговым кодексом. Муниципальные власти могут их уменьшать или увеличивать, но в рамках ограничений, которые установлены в кодексе. Порядок исчисления налога также устанавливают территориальные органы. Поэтому он может изменяться от региона к региону.
Если налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости — от 0 до 2% (в зависимости от вида объекта и региона).
Для большей части недвижимости ставка по кадастровой оценке составляет 0,1%, местные власти имеют право увеличить только до 0,3%. К такой недвижимости относятся:
- жилые дома и помещения
- жилой дом на этапе строительства
- строение, хотя бы часть которого признана жилой
- парковочные места и гаражи
- хозяйственные строения, если их площадь — не более 50 квадратных метров и они расположены на земельных участках с назначением для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства.
Для ряда объектов нежилого имущества, например, торгово-административных центров, и недвижимости дороже 300 млн руб., ставка составит 2% (список указан в п.7 статьи 378.2 НК РФ, абзаце втором п. 10 ст. 378.2 НК РФ)
Для всех остальных объектов ставка будет равна 0,5%
- Если расчет выполняют по инвентаризационной оценке — от 0 до 2% (в зависимости от вида недвижимости и региона).
При подсчете налога по инвентаризационной стоимости, ее умножают на коэффициент-дефлятор. Итоговая цифра рассчитывается от полученной суммы. В 2019 году — 1,518 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 г. № 595).
Основные ставки по инвентаризационной оценке:
- до 300 тыс. руб. — до 0,1% (включительно);
- от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1% до 0,3% (включительно);
- более 500 тыс. руб. — от 0,3% до 2,0% (включительно).
Расчет по кадастровой стоимости применяют в 74 регионах РФ. Этим принципом начали пользоваться с 2015 года в первых 28 субъектах. С 2016 года к ним добавился 21 регион, а в 2017 году — еще 14, 7 регионов — в 2018 и 4 — в 2019. Тем не менее 11 субъектов до сих пор применяют для расчета инвентаризационную стоимость.
Дифференцирование ставок в субъектах РФ (их изменение) может зависеть от:
- вида объекта;
- кадастровой или инвентаризационной стоимости;
- расположения недвижимости;
- вида зоны, на территории которой он расположен.
Ставки для конкретного региона можно посмотреть на сайте ФНС.
Льготы по транспортному налогу
Вводится беззаявительный порядок предоставления льгот по транспортному налогу.
Теперь льготы физлиц могут применяться как на основании соответствующего заявления налогоплательщика, представленного в налоговую инспекцию, так и по информации, полученной налоговыми органами от иных ведомств и организаций, в том числе ПФР и органов соцзащиты (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).
При расчете транспортного налога будет применен Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. за 2019 год, размещенный на сайте Минпромторга России.
Также вступают в силу изменения в налоговых ставках и льготах, введенные с налогового периода 2019 года законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств (сервис «Справочная информация о ставках и льготах»).
Вместе с тем прекращает применяться федеральная налоговая льгота в отношении транспортных средств максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы «Платон».
Налоговая база на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
В качестве налоговой базы по налогу на имущество физлиц впервые будет применена кадастровая стоимость на территории Республик Дагестан и Северная Осетия — Алания, Красноярского края, Смоленской области.
В семи регионах, где кадастровая стоимость используется второй год, при расчете налога будет применен коэффициент 0,4 (был в 2019 г. — 0,2).
В 14 регионах третьего года применения кадастровой стоимости коэффициент достигнет значения 0,6 (был в 2019 г. — 0,4).
Исключения составят объекты, относящиеся к торгово-офисной недвижимости.
В 63 регионах, где кадастровая стоимость применяется третий и последующие налоговые периоды, при расчете налога будет использован коэффициент десятипроцентного ограничения роста налога.
В девяти регионах, которые не приняли решение об использовании с 2019 года кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, налог будет рассчитан по инвентаризационной стоимости, индексированной на установленный Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор 1,518 (был в 2019 г. — 1,481).
Кроме того, начинают применяться новые результаты государственной кадастровой оценки недвижимости в регионах, где она проводилась в 2018 году.
Также вступают в силу ставки и льготы, введенные по земельному налогу и налогу на имущество физлиц с налогового периода 2019 года нормативными актами представительных органов муниципальных образований (сервис «Справочная информация о ставках и льготах»).