Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Своевременная сдача декларации ЕНВД 3 квартал 2021 г. — обязанность каждого налогоплательщика. Чтобы не пропустить нужную дату, используйте календарь бухгалтера на нашем сайте. А корректно заполнить платежное поручение позволит онлайн-сервис ФНС.
Об ответственности за нарушение сроков
Если оплата просрочена или не произведена, предприятию грозит штраф — 5% от суммы налога, которая подлежит уплате на основании декларации. Никакие изменения по ЕНВД за 3 квартал 2021 г. по переносу сроков отчетности и перечисления налогов не принимались. Размер штрафа за нарушение — от 5% до 30% от суммы взносов в декларации, но не меньше 1 000 руб. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).
Кроме налоговых последствий, за нарушение сроков предусмотрена административная ответственность. За нарушение правил предоставления деклараций следует штраф на должностное лицо в пределах от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
В некоторых случаях за нарушение сроков сдачи отчетности и перечисления налогового платежа налоговики прибегают к блокировке расчетного счета.
Кратко о едином налоге на вмененный доход
Такой вид налогообложения, как единый налог на вмененный доход, не является новым. Но постоянно возникающие вопросы в порядке применения главы 26.3 НК РФ, которой он установлен, свидетельствуют о существовании спорных моментов.
Напомним, что подобная система налогообложения вводится распоряжениями муниципальных представительных органов: отдельных районов, областей и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). Местные власти устанавливают и виды деятельности, на которые распространяется система налогообложения: например, в одном месте (городе, округе) торговым предприятиям разрешено его применять, а в другом запрещено. Зато на предприятия, осуществляющие ремонт транспортных средств, эта система распространяется. Условия применения «вмененки» отражаются в местных нормативных актах.
Этот налоговый режим совмещается с другими: ОСНО, УСН, ЕСХН.
Дальше рассмотрим, какой ставить налоговый период в декларации ЕНВД в 2021 году тем, кто оплачивает вмененный налог, и какой срок уплаты определен для «вмененщиков».
Кто не может перейти на ЕНВД
Не во всех случаях индивидуальные предприниматели и юридические лица могут перейти на специальный режим налогообложения ЕНВД. При каких условиях нельзя перейти на ЕНВД:
- Налогоплательщики имеют более 100человек наемных работников;
- Налогоплательщики, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления
- Индивидуальные предприниматели и предприятия, сдают в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции;
- Учебные заведения, учреждения здравоохранения и социального обеспечения, которые предоставляют услуги общественного питания;
- Предприятия, которые относятся к крупным налогоплательщикам;
- Предприятия, в уставном капитале, которых имеются доли других организаций больше 25%.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2022 года должен быть оплачен не позже 25 октября. При этом срок никуда не передвигается, так как дата не выпадает ни на праздник, ни на выходной день.
В 2022 году сроки уплаты налога по упрощёнке:
| Период | Срок перечисления |
|---|---|
| 2021 г. | 31 марта (компании) 4 мая (ИП) |
| 1 кв. 2022 г. | 25 апреля |
| 2 кв. 2022 г. | 25 июля |
| 3 кв. 2022 г. | 25 октября |
| 4 кв. 2022 г. | 31 марта 2023 (компании) 2 мая 2023 (ИП) |
Общие правила заполнения декларации ЕНВД
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:
- менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
- 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.
Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:
- для первой страницы – 001;
- для десятой страницы – 010.
При заполнении используют чернила черного цвета.
Недопустимы:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать декларации.
Отличительные черты системы ЕНВД
Систему налога на вмененный доход отличает то, что:
- ее применение возможно по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
- она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
- применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
- она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
- при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
- уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
- порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.
Как учитывать доходы на УСН
День получения доходов — это день, когда эти доходы поступили в компанию. Если сегодня деньги поступили в кассу, то сегодняшний день и будет днем получения доходов. То есть учитывается дата получения денег в кассу, на счет, в момент погашения задолженности иным способом. Так работает кассовый метод учета доходов и расходов.
При выявлении излишков по итогам инвентаризации доходы признаются на момент проведения инвентаризации.
Легко и без ошибок вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Если вы продаете товар через платежных агентов, то тогда доходы признаются не в тот момент, когда они поступают к вам, а на момент, когда их получает агент. Он предоставляет вам отчет о том, что получил эти деньги и перечислил вам. Признавать доходы нужно на дату этого отчета.
Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:
- ИНН и КПП;
- номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
- налоговый период (допустим, III квартал);
- отчетный год;
- код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
- код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
- название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
- ОКВЭД;
- код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
- телефонный номер;
- количество страниц декларации и обосновывающих документов;
- подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
- ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.
Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.
Как оплатить ЕНВД через Сбербанк
Оплата налогов через интернет с помощью онлайн-ресурсов – самый быстрый и удобный способ расчетов с бюджетом. Для этого организации заключают договор с банками и подключают онлайн ресурс под названием «Клиент-банк». «Клиент-банк» – это сервис, который позволяет рассчитываться с любыми контрагентами через интернет, в том числе и с бюджетом.
«Клиент-банк» подключается при открытии расчетного счета организации, подтверждение платежей осуществляется с помощью электронной подписи. Если с организациями все ясно, то с индивидуальными предпринимателями возникают вопросы, например, могут ли индивидуальные предприниматели оплачивать налоги с личного чета или нужно открывать расчетный счет?
В настоящий момент законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям не открывать расчетный счет. Однако некоторые нормативные акты все же вносят свой запрет, например, Инструкция ЦБ № 153-И от 30.05.2014 в редакции от 24.12.2020 запрещает проводить по текущим счетам операции, связанные с предпринимательской деятельностью.
Также в договоре на открытие личного счета могут быть такие запреты, поэтому во избежание недоразумений с банком, лучше индивидуальным предпринимателям открыть отдельный расчетный счет для ведения своей предпринимательской деятельности. Если же индивидуальный предприниматель работает исключительно с физическими лицами, то в этом случае можно использовать только свой личный счет.
Плюсы и минусы вмененки
У ЕНВД, как и у любой другой системы налогообложения, есть свои преимущества и недостатки. К плюсам вмененной системы налогообложения для ИП относят:
- индивидуальный предприниматель может получать любую прибыль, платя при этом фиксированный налог. Если бизнес успешен, высвобождается значительные средства, которые можно вложить в дальнейшее развитие дела;
- некоторые дополнительные налоги, характерные для других режимов, в ЕНВД отсутствуют. Это касается налога на прибыль, НДС и на имущество, не имеющего кадастровую стоимость;
- полная добровольность перехода на вмененную систему налогообложения. Никто не имеет право принуждать к переходу на ЕНВД. Предприниматель самостоятельно принимает решение. Отказ от вмененки также возможен в любой момент по желанию бизнесмена;
- возможность совмещения вмененки с ОСН и УСН по различным сферам деятельности. Это позволяет подобрать оптимальный налоговый режим для организации, учитывая специфику конкретного вида бизнеса;
- предприниматели на ЕНВД имеют право работать без кассы, так как бухгалтерский учет исключительно добровольный. Это же относится к обязательным для большинства видов деятельности онлайн-кассам.
Минусы вмененного налога:
- для вычисления налога используется довольно сложная формула, в которой используются фиксированные коэффициенты, порядок установки которых регулируется государством и муниципальными органами;
- обязательная уплата налога в определенном размере даже при малом доходе или полном его отсутствии у предпринимателя;
- ИП на ЕНВД обязаны отчитываться четыре раза в год, что может создать некоторые неудобства.
Обратите внимание! По представленным выше данным напрашивается вывод, что применение ЕНВД целесообразно для большинства индивидуальных предпринимателей, так как значительно упрощает работу. Однако, если возникают сомнения в прибыльности бизнеса, вмененный налог для ИП в 2021 году может стать очень ощутимой финансовой обузой.
*Цены актуальны на июль, 2021 г.
В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3 квартале отработан 1 месяц?
Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.
На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.
При этом помните, что:
- для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;
Образец заявления смотрите здесь.
- по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Чего ожидать в случае непредставления декларации в срок, читайте в статье «Будет ли штраф за неподачу декларации по ЕНВД в срок?».
Раздел 2 отчета ЕНВД за 3 квартал 2020 года
Этот раздел декларации содержит расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности. На каждый вид, подпадающий под «вмененку», нужно заполнять отдельный лист. Также отдельно учитывается деятельность одного вида на разных территориях (в соответствии с кодом ОКТМО). Раздел 2 также без изменений «перешел» в новую форму декларации.
- По строке 010 указывается код вида предпринимательской деятельности из приложения 5 к Порядку.
- Строка 020 содержит адрес осуществления деятельности.
- В строке 030 указывается код ОКТМО по этому адресу.
- В строке 040 приводится базовая доходность по виду деятельности.
- В строке 050 указывается коэффициент-дефлятор К1. Его величина на 2020 год – 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.17 № 579).
- Строка 060 содержит корректирующий коэффициент К2, который учитывает особенности ведения деятельности. Его величина утверждается местными органами власти.
- В строках 070-090 определяется налоговая база по месяцам за июль-сентябрь 2020г.
– графа 2 содержит величину физического показателя за каждый месяц;
– в графе 4 рассчитывается помесячная налоговая база, как произведение базовой доходности и корректирующих коэффициентов (строки 040, 050, 060) на физический показатель месяца;
– если в течение какого-либо из месяцев налогового периода бизнесмен был поставлен на учет или снят с учета, как плательщик ЕНВД, то в графе 3 указывается фактическое количество дней ведения деятельности в этом месяце; база по ЕНВД в этом случае пересчитывается, исходя из указанного количества.
- По строке 100 отражается общая налоговая база за 3 квартал, т.е. сумма строк 070 – 090.
- Строка 105 содержит налоговую ставку в процентах.
- В строке 110 отражается сумма ЕНВД по данному виду деятельности, которая определяется, как произведение налоговой базы на ставку.
С каких доходов не нужно платить налог УСН
Налог по УСН можно не начислять в следующих случаях:
- Если оплата поступила на УСН, а продажа была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы продали товары (услуги) в кредит или с отсрочкой платежа. На поступления по эквайрингу за 2021 год тоже не нужно начислять налог по УСН.
ПримерМагазин на ЕНВД продал кухонный гарнитур 20.12.2020 стоимостью 300 000 рублей. Покупатель 20.12.2020 внес частичную оплату в размере 150 000 рублей. Оставшиеся 150 000 тысяч покупатель оплатил 20.01.2021. Сумму оплаты не нужно учитывать в доходах при расчете налога по УСН.
- Если продажа прошла на УСН, а оплата была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы получили аванс (предоплату) от покупателей или продали подарочные сертификаты.
ПримерМагазин парфюмерии и косметики на ЕНВД продал подарочный сертификат на сумму 5 000 рублей 15.12.2020. Отоварен этот сертификат 07.01.2021. Стоимость сертификата 5 000 не будет учтена в доходах при УСН.
Чтобы подстраховаться на случай налоговой проверки и доказать законность невключения этих доходов в базу по УСН:
- Получите акты сверки расчетов с заказчиками, если оказываете услуги (выполняете работы) юрлицам.
Например, вы занимаетесь грузоперевозками, и акты за декабрь 2020 заказчики оплатят только в январе 2021. В актах сверки будет указана их задолженность на 31 декабря 2021. На сумму оплаты этой задолженности в 2021 году не нужно начислять налог УСН.
- Пробивайте правильно чеки ККТ, если торгуете в розницу. Так у вас будет обоснование, почему некоторые суммы по чекам 2021 года не входят в доходы по УСН.
Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.
Когда платить ЕНВД в 2020 году
Согласно НК РФ дата перечисления ЕНВД — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог можно на следующие рабочий день.
«Стандартные» сроки уплаты ЕНВД в 2021 году приходятся:
- за I квартал – на 27 апреля 2021 (25-е — суббота, выходной);
- за II квартал — на 27 июля 2021 (25-е – суббота, выходной);
- за III квартал – на 26 октября 2021 (25 число – воскресенье, выходной);
- за IV квартал – на 25 января 2021.
Постановление Правительства № 409 скорректировало не только сроки сдачи отчетности, но и срок уплаты ЕНВД для «вмененщиков» из наиболее пострадавших отраслей.
Согласно постановлению ЕНВД за I квартал нужно заплатить не позднее 26 октября 2021 года, за II квартал – не позднее 25 ноября 2020 года.
Сроки уплаты налога за III и IV кварталы 2021 года остаются прежними.
«Вмененщики», продолжающие работу в нерабочий период, платят ЕНВД за I квартал по старым правилам — до 27 апреля.
«Вменещики», которые не относятся к кризисной отрасли и не работают в апреле, платят ЕНВД за I квартал до 6 мая.
Чтобы не запутаться в сроках уплаты ЕНВД в 2021 году, мы свели их в таблицу.
Таблица. Уплата ЕНВД в 2021 году
| Налоговый период | Срок уплаты для фирм или ИП, работающих в период с 25 марта по 30 апреля | Срок уплаты для фирм или ИП, не работащих в период с 25 марта по 30 апреля | Срок уплаты для фирм или ИП, относящихся к пострадавшим от коронавируса отраслям |
| I квартал 2020 | 27 апреля | 6 мая | 26 октября |
| II квартал 2020 | 27 июля | 27 июля | 25 ноября |
| III квартал 2020 | 26 октября | 26 октября | 26 октября |
| IV квартал 2020 | 25 января 2021 | 25 января 2021 | 25 января 2021 |
Обратите внимание, что по сроку 26 октября придется заплатить ЕНВД и за I, и за III квартал 2021 года.
Срок сдачи отчетности по ЕНВД
Отчетность по ЕНВД сдается каждый квартал. Поэтому, кто выбрал специальный режим налогообложения ЕНВД, должны подавать отчетность в следующем месяце до 20 числа после окончания квартала. За 3 квартал необходимо сдать отчет по ЕНВД до 20 октября 2021года, но так как этот день попадает на выходной день, тогда применяется стандартное правило в НК РФ, он переноситься на первый рабочий день после выходного дня.
Рассмотрим в виде таблицы сроки предоставления отчетности по ЕНВД в 2021году:
| Период отчетности | Срок предоставления |
| 1 квартал 2021 года | 20 апреля 2021 года |
| 2 квартал 2021 года | 20 июля 2021 года |
| 3 квартал 2021 года | 22 октября 2021 года (20 октября 2021г.) |
| 4 квартал 2021 года | 21 января 2021 года |
Отчетность сдается как на бумажном носителе, так в электронном виде. Сроки сдачи для обоих видов отчетности одинаковы. В распечатанном виде подписывается отчетность по ЕНВД только для тех организаций, у которых численность работников не больше 24 человек. У кого больше наемных работников, те сдают отчетность только в электронном виде.