Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пособия по беременности и родам. Как рассчитываются и выплачиваются». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Оформление декретного отпуска индивидуальным предпринимателем
Как известно многие предприниматели используют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, которые заменяют некоторые виды налогов, а в некоторых случаях и полностью освобождают от уплаты таковых. Большинство предпринимателей освобождены от фискальной нагрузки налога на доходы физических лиц, а также имеют определенные послабления по уплате страховых взносов в государственные фонды.
Но это совершенно не означает, что предприниматель может избежать ответственности за перечисление пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудницам. Конечно, по факту деньги перечисляются из соответствующего фонда, предприниматель получает из фонда как бы возмещение тех сумм, которые он перечисляет сотруднице находящейся в отпуске по беременности и родам.
При этом контролирующую функцию процесса расчета, выплаты пособия сотруднице, а также возмещения декретных пособий организации исполняет Фонд социального страхования. В ситуации, когда непосредственно предприниматель собирается уйти в декретный отпуск, ей надо убедиться в том что как минимум за год до него она регулярно уплачивала за себя страховые взносы, иначе есть огромная вероятность остаться без пособий по временной нетрудоспособности.
Если будущая мама работает по совместительству в нескольких организациях, она имеет право получать декретные пособия в каждой из этих организаций. При этом общая сумма выплат все равно не может превышать максимально установленного уровня.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. Возможно ли одновременно оформить два отпуска — по беременности и ежегодный оплачиваемый.
Данная ситуация невозможна и не предусмотрена законом. Но сотрудница организации может использовать право на ежегодный оплачиваемый отпуск до отпуска по нетрудоспособности в связи с материнством, в этом ей никто отказать не сможет или может сохранить данные дни в качестве не отгулянных, что потом будет приятным бонусом, если сотрудница решится когда-нибудь уволиться из организации.
Вопрос №2. Возможно ли раньше установленного срока выйти на работу из декретного отпуска.
Право уходить в декретный отпуск или выходить из него полностью сохраняется за сотрудницей. Закон полностью на стороне будущих или уже состоявшихся мам. При желании сотрудница имеет право выйти из отпуска, проработать недолгое время в рамках трудового договора, а затем снова отправиться в декретный отпуск ухаживать за малышом. При этом право на получение пособия сохранится.
Вопрос №3. В какой ситуации невозможно получить пособия по нетрудоспособности женщине, которая имеет работу.
Во-первых, такая ситуация может быть связана, если с заработной платы по каким-то причинам не платились страховые взносы, это может быть в ситуации когда компания работает в черную или нет трудового договора между сотрудником и организацией. В данном случае ответственность полностью несет сотрудница. Во-вторых, возможно ситуация когда компания по каким-то причинам не может перечислять денежные средства. Это может быть следствие банкротства компании, наложения ареста на доходы компании и т.д. Сотрудница имеет право через суд затребовать выплаты полагающегося ей пособия.
Оплата периода временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2013 году, хорошо бы точно знать, как в 2013 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету.
В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования. Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования.
Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления.
Особенности декретного отпуска.
При нормальном течении беременности полагается отпуск длительностью 70 дней до родов и столько же после. При сложных родах он увеличивается на 16 дней после появления ребенка на свет.
Если ожидается двое или больше детей, то этот период увеличивается до 84 дней до рождения и 110 дней после рождения.
Декретные выплаты полностью оплачиваются из средств ФСС. Порядок начисления регулируется Законом № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Для выплаты пособия требуются следующие бумаги:
- лист нетрудоспособности из медицинской организации, где женщина состоит на учете;
- справка о размере заработной платы за последние 2 года.
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Так что же с пособием по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как это доход женщины. Однако сейчас была внесена существенная поправка в НК РФ, согласно которой государственная компенсация (к ней относится пособие), освобождается от обложения. Законодатели утверждают, что разработка поправки была обусловлена разночтениями и противоречиями в прочтении закона. Было не ясно, относятся ли пособия к доходу сотрудника. Поправка прояснила этот момент. Сейчас все предприниматели обязаны соблюдать единую норму.
Справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
В жизни много ситуаций, когда человеку нужно подтвердить свой доход или указать его точный размер, чтобы сделать расчеты для различных начислений. В таких случаях работник просит у работодателя справку по форме 2-НДФЛ.
Если в течение периода, который нужно отразить в справке, у женщины не было доходов в связи с декретом, 2-НДФЛ будет «нулевой».
Это важно! Отказ от выдачи такой справки работодателем неправомерен. Правовой основой является Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, разъяснительное письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096. На практике «нулевую» справку часто выдают в свободной форме, которую без проблем принимают даже в банках.
Для работодателя также важна справка по форме 6-НДФЛ. Именно с помощью этого документа два раза в год он отчитывается перед налоговой за удержанный и перечисленный в ИФНС подоходный налог.
Если у сотрудника в связи с отпуском по беременности и родам НДФЛ не был удержан, соответствующую справку работодатель просто не сдает. При этом не сдать 2-НДФЛ он не может, поэтому отправляет письмо о том, что начислений не было все в той же свободной форме.
Как удерживается НДФЛ с больничного листа по беременности?
Чтобы понять, насколько верно утверждение, что пособия по беременности и родам облагаются НДФЛ, обратимся к НК РФ. Ст. 217 посвящена перечислению доходов, которые не облагаются НДФЛ. В п. 1 говорится, что ПБР не подлежит налогообложению. Таким образом, при выплате ПБР НДФЛ удерживать не нужно.
С другими необлагаемыми НДФЛ доходами можно ознакомиться в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2019 – 2021 гг.)».
Возможна такая ситуация, когда работодатель сочтет необходимым доплачивать своим работницам ПБР сверх установленных норм до достижения фактического среднего заработка. В этом случае необходимо будет с больничного по беременности и родам НДФЛ удерживать со сверхнормативной части выплаты, поскольку данный вид пособия является нормируемым.
С другой стороны, можно оформить такую доплату в виде матпомощи. Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ матпомощь при рождении каждому родителю или усыновителю в пределах 50 000 руб. на одного ребенка НДФЛ не облагается.
Подробнее о налогообложении матпомощи при рождении ребенка читайте здесь.
Что такое декретный отпуск
Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.
Что такое подоходный налог?
Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.
Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.
Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.
При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.
Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.
Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2021 году, хорошо бы точно знать, как в 2021 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.
Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления
У кого есть право на пособие
Рассчитывать на ППБР могут застрахованные лица. В первую очередь это российские граждане, для которых страхование в системе ФСС является обязательным в силу заключения трудового договора. Аналогично – иностранцы и лица без гражданства.
Временно пребывающие в РФ иностранцы и лица без гражданства получат ППБР в тех случаях, если работодатель (фирма или ИП) перечислял за них страховые взносы последние шесть месяцев до начала отпуска по беременности и родам.
Что касается так называемых «частников», кто работает сам на себя, то они получат ППБР при соблюдении двух условий:
- добровольно оформили отношения с ФСС;
- полностью перечисляли страховые взносы.
Оплата декретного отпуска
Как правило, отпуск по беременности и родам составляет 140 дней. Если роды прошли с осложнениями – дополнительно к этому сроку прибавляются еще 16 дней. Они оплачиваются, как и основной период. На увеличенный отпуск по БиР могут рассчитывать женщины, вынашивающие сразу нескольких малышей. Такие мамы смогут получить отпуск в размере 194 дней.
Именно от итогового количества дней и зависит сумма выплаты. За каждый из дней больничного листа женщинам начисляется 100% от дневной заработной платы за 2 года, предшествующих декрету.
Выплата пособия по БиР производится единовременно в ближайшую, после начисления, заработную плату, и осуществляется в течение 10 календарных дней с момента оформления всех требуемых документов.
Официально трудоустроенные женщины вправе рассчитывать на получение единовременной выплаты за раннюю постановку на учет (нужно уложиться в срок до до 12 недель).
Безработные на получение этих выплат рассчитывать не могут. Исключением являются только следующие категории граждан:
- Военнослужащие и лица, находящиеся на государственной службе;
- граждане, проходящие обучение на очной форме в средних специальных и высших учебных заведениях;
- официально нетрудоустроенные (те, кто потерял работу вследствие ликвидации организации).
Все эти правила распространяются на беременную женщину лишь в том случае, если она состояла с работодателем в официальных трудовых отношениях. Если сотрудничество осуществлялось на основании договора гражданско-правового характера – декретные выплаты не платятся.
Выплаты производят за то время, которое женщина пробудет в декретном отпуске. Уйти в него можно на 30-й неделе беременности – спустя 7 месяцев с ее начала. Если мама ожидает не одного малыша, а нескольких, то в отпуск она может отправиться раньше.
Для получения выплат нужно соответствующее основание, которое будет приложено к документации. Это может быть справка из женской консультации, а также свидетельство о рождении, когда ребенок уже появится на свет. Эти документы прикладывают к заявлению, а также приводят в приказе о начислении пособий, который составляет работодатель после получения заявления.
Также см. «Приказ на выплату пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности».
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Так что же с пособием по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как это доход женщины. Однако сейчас была внесена существенная поправка в НК РФ, согласно которой государственная компенсация (к ней относится пособие), освобождается от обложения. Законодатели утверждают, что разработка поправки была обусловлена разночтениями и противоречиями в прочтении закона. Было не ясно, относятся ли пособия к доходу сотрудника. Поправка прояснила этот момент. Сейчас все предприниматели обязаны соблюдать единую норму.
Еще до принятия поправки было издано Письмо Минфина от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-127, по которому все государственные пособия не должны облагаться НДФЛ. Цель издания его была также в прояснении неоднозначного вопроса.
Сумма пособия по беременности и родам
Декретное пособие выплачивается тоже единовременно, но расчет зависит от заработной платы женщины и продолжительности выплаты. Эта продолжительность (декретный отпуск) установлена ст. 10 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном страховании…» и зависит от количества детей и протекания беременности. Длина декретного отпуска может быть от 140 до 194 дней.
Оплата за каждый день определяется, как 100% среднего заработка за два предыдущих года. Для декретных выплат законом установлены ограничения, как по максимуму, так и по минимуму.
Ограничение «сверху» зависит от предельной базы для исчисления ФСС, установленной за два предыдущих года. Для получения максимальной суммы пособия на день эту базу нужно разделить на 730 (ч. 3.3 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Для 2021 года лимит дневной выплаты составит:
(718 000 руб. + 755 000 руб.) / 730 дней = 2 017,81 руб.
Таким образом, максимальный размер декретного пособия в «стандартной» ситуации (на 140 дней) будет равняться
140 дней х 2021,81 руб. = 282 493, 15 руб.
Максимальный размер декретных выплат с 1 мая не изменится. Он привязан к предельной базе по взносам в ФСС, которая ежегодно утверждается Правительством и не зависит от МРОТ.
Однако минимальный размер декретной выплаты в день должен быть не ниже дневного МРОТ на дату ухода в декрет. Для пересчета месячного МРОТ в дневной следует использовать формулу, указанную с п.15(3) Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375:
(МРОТ х 24 мес.) / 730 дней
Вследствие повышения МРОТ с 01.05.2018 минимальный размер пособия по беременности и родам при расчете на 140 дней увеличится следующим образом:
| до 01.05.2018 | после 01.05.2018 |
| ((9 489руб. х 24 мес.) / 730 дней) х 140 дней = 43 675,80 руб. | ((11 163руб. х 24 мес.) / 730 дней) х 140 дней = 51 380,38 руб. |