Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Плательщиками налога на прибыль выступают все юридические лица, за исключением тех, кто находится на специальных налоговых режимах или являются плательщиками налога на игровой бизнес. В соответствии со ст. 289 НК РФ срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль должен быть не позже 28 марта года, следующего за налоговым периодом.
Заполнение декларации
Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:
| Титульный лист |
| ↓ |
| Приложения № 1 и 2 к Листу 02 |
| ↓ |
| Лист 02 |
| ↓ |
| Подраздел 1.1 Раздела 1 |
Строка 210 декларации по налогу на прибыль
В обязательный состав декларации за 2021 год плательщикам налога от фактической прибыли нужно включить:
- Титульный лист.
- Подраздел 1.1 Раздела 1.
- Лист 02.
- Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
Другие части декларации заполняют при необходимости – наличии показателей для заполнения.
Нюансы для уплачивающих налог от фактической прибыли есть в заполнении подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02.
В подразделе 1.1 разд. 1 декларации часть показателей переносят из Листа 02. Поэтому сначала рассмотрим, как заполнить Лист 02 и порекомендуем заполнять декларацию в такой же последовательности.
В строках 010 – 200 Листа 02 определяют налоговую базу и рассчитывают сумму налога на прибыль с учетом данных из уже сформированных приложений к Листу 02 и из других листов декларации (их формируют в общем порядке).
В строках 210 – 230 нужно отразить общую сумму авансовых платежей по итогам отчетного периода с разбивкой по федеральному и региональному бюджетам.
В строки 210 – 230 переносят данные из декларации за предыдущий отчетный период:
- строка 210 Листа 02 = строка 180 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- строка 220 Листа 02 = строка 190 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- строка 230 Листа 02 = строка 200 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
Если при исчислении авансового платежа по итогам ноября была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, показатели строк 210 – 230 в годовой декларации нужно уменьшить на сумму зачтенного налога из строк 240 – 260 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
Если есть торговый сбор, то показатели строк 210 и 230 за год нужно уменьшить на сумму зачтенного торгового сбора за январь – ноябрь (строка 267 Листа 02 декларации за январь – ноябрь).
Если применяете инвестиционный налоговый вычет, на него тоже делают корректировку:
- значения строк 210, 220 Листа 02 декларации за год уменьшают на значение строки 268 Листа 02 декларации за январь – ноябрь;
- значения строк 210, 230 декларации за год уменьшают на значение строки 269 Листа 02 декларации за январь – ноябрь.
В строках 265 – 267 отражают величину торгового сбора за период – в общем порядке.
В строках 268 – 269 указывают сумму уменьшения налога при применении инвестиционного налогового вычета.
В строках 270 и 271 определяют налог к доплате в федеральный и региональный бюджеты по итогам всего 2021 года:
- в строке 270 – налог к уплате в фед. бюджет: строка 270 = строка 190 – строка 220 – строка 250 – строка 268, если получившаяся разница больше нуля;
- в строке 271 – налог к уплате в рег. бюджет: строка 271 = строка 200 – строка 230 – строка 260 – строка 267 – строка 269, если получившаяся разница больше нуля.
Строки 280, 281 заполняют, только если по итогам года получилась сумма налога к уменьшению:
- в строке 280 – налог к уменьшению в фед. бюджет: строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190, если значение больше нуля;
- в строке 281 – налог к уменьшению в регбюджет: строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200, если значение больше нуля.
Строки 290 – 340 при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли не заполняют.
Строки для информации о капвложениях в региональные инвестпроекты и разницы между суммами налога по ставке 20% и по пониженной ставке заполняют аналогично приведенным в разделах выше правилам.
То же касается строк, заполняемых резидентами специальных экономических зон.
В строку 040 переносят значение из строки 270 Листа 02, если по итогам года получилась сумма к уплате.
В строку 070 переносят значение из строки 271 Листа 02, если по итогам года получилась сумма к уплате.
Строки 050, 080 заполняют, если по итогам налогового периода получилась сумма налога к уменьшению. В строку 050 переносят значение из строки 280 Листа 02, а в строку 080 – из строки 281 Листа 02.
Новая декларация по налогу на прибыль в 2022 году позволяет раскрыть дополнительные параметры информации по расчету налога с учетом:
- неучтенного уменьшения инвестиционного вычета;
- данных по соглашению о защите и поощрении капвложений;
- дивидендов международным компаниям.
Впервые отчитаться по новой форме надо за отчетный период 2021 года.
Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:
|
Период декларации |
Стр. 210 |
|
за I кв. |
= стр. 320 ДНнП за 9 мес. прошлого года |
|
за полугодие |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 1 кв. ОГ |
|
за 9 мес. |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за полугодие ОГ |
|
за год |
= стр. 180 + стр. 290 ДНнП за 9 мес. ОГ |
Строка 320 декларации по налогу на прибыль
Значение строки 320 зависит от способа уплаты авансовых платежей:
| Способ уплаты авансов по налогу на прибыль | Значение строки 320 Листа 02 |
|---|---|
| Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала | стр.320 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года |
| Авансовые платежи исходя из фактической прибыли при переходе со следующего года на «ежемесячно-квартальную» уплату авансов | стр.320 Листа 02 декларации за 11 месяцев (за январь – ноябрь) отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев (за январь – сентябрь) — стр.180 Листа 02 декларации за 6 месяцев (за январь – июнь) |
При получении значения меньше нуля или равного нулю в строке 320 нужно поставить прочерк, т. е. ежемесячная уплата авансов в I квартале года, следующего за отчетным, производиться не будет.
НД по прибыли – это налоговая отчетность (декларация) по налогу на прибыль.
Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.
По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.
По строке 020 отражается код по ОКТМО.
По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.
По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.
По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 и строк 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «9».
При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.
При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «1» и «2».
При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «4».
При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «6».
При выборе в строке 010 кода «6» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода «3».
При выборе в строке 010 кода «7» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом дохода «8».
Лист 02 необходим для расчета суммы налога на прибыль и заполняется всеми налогоплательщиками.
Заполнение Листа 02 начинается с выбора признака налогоплательщика. Например, если организация является резидентом ТОСЭР, то в соответствующем поле выбирается код «06», образовательная организация указывает код «09» и т.д.
Организациям с кодом признака «03» необходимо обязательно заполнить поле «Номер документа». Данное поле состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первой части поля до знака «/» указывается код типа особой (свободной) экономической зоны:
- «1» — резидент промышленно-производственной ОЭЗ;
- «2» — резидент технико-внедренческой ОЭЗ;
- «3» — резидент туристско-рекреационной ОЭЗ;
- «4» — резидент портовой ОЭЗ;
- «5» — участник СЭЗ;
- «6» — резидент ОЭЗ в Калининградской области;
- «7» — участник ОЭЗ в Магаданской области;
- «8» — резидент свободного порта Владивосток.
Вторая часть поля «Номер документа» после знака «/» заполняется при наличии у резидента ОЭЗ (СЭЗ) нескольких договоров или соглашений, по которым применяются разные пониженные ставки. В этом случае в каждом Листе 02 с кодом признака «03» в поле «Номер документа» после знака «/» указывается номер соглашения, договора или иного документа, которые позволят отличить расчеты налога по разным налоговым ставкам.
По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.
Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:
- по строке 010 — доходы от реализации (из строки 040 Приложения 1 к Листу 02, для НПФ дополнительно из строки 241 Листа 06);
- по строке 020 — внереализационные доходы (из строки 100 Приложения 1 к Листу 02);
- по строке 030 — расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 Приложения 2 к Листу 02);
- по строке 040 — внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 Приложения 2 к Листу 02);
- по строке 050 — убытки (из строки 360 Приложения 3 к Листу 02).
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала
При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).
Пример:
В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.
Налоговая база и начисление авансовых платежей:
| Период | Прибыль (руб.) |
Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20% |
Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала |
Доплата по итогам периода |
Срок уплаты |
|---|---|---|---|---|---|
| I квартал | 3 000 000 | 600 000 | 100 000 | 28.01.2019г. | |
| 100 000 | 28.02.2019г. | ||||
| 100 000 | 28.03.2019г. | ||||
| 300 000 | 28.04.2019г. | ||||
| I полугодие | 5 000 000 | 1 000 000 | 200 000 | 28.04.2019г. | |
| 200 000 | 28.05.2019г. | ||||
| 200 000 | 28.06.2019г. | ||||
| — 200 000 (переплата) |
Нет платежа | ||||
| 9 месяцев | 10 000 000 | 2 000 000 | Зачтена переплата | 28.07.2019г. | |
| 66 667 (частично зачтена переплата) |
28.08.2019г. | ||||
| 133 333 | 28.09.2019г. | ||||
| 600 000 | 28.10.2019г. | ||||
| 2019 год | 15 000 000 | 3 000 000 | 333 334 | 28.10.2019г. | |
| 333 333 | 28.11.2019г. | ||||
| 333 333 | 28.12.2019г. | ||||
| 28.03.2020г. |
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль? / Ваш Консультант
Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02;
- лист 02;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- титульный лист.
Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.
В некоторых случаях безнадежную дебиторку можно списать во внереализационные расходы
Сомнительными для целей налогообложения признаются ничем не обеспеченные долги, которые не погашены в срок. К безнадежным долгам (нереальным ко взысканию) относится задолженность, по которой истек срок исковой давности (п. 1 и 2 ст. 266 НК РФ). При этом НК РФ позволяет заранее создать резерв по сомнительным долгам ( п. 3 ст. 66 НК РФ).
В одном из последних писем Минфин России напомнил, что во внереализационные расходы компания вправе включить за отчетный период суммы безнадежных долгов ( письмо от 02.09.14 № 03-03-06/1/43922). Но если в учетной политике организация предусмотрела создание резерва по сомнительным долгам, то такую задолженность придется списывать за счет резерва. И только сумму превышения долгов над суммой резерва можно отразить во внереализационных расходах.
В отчете по налогу на прибыль за 9 месяцев отчисления в резерв по сомнительным долгам отразите по строке 200 »Внереализационные расходы» приложения № 2 к листу 02.
Если компания не создавала резерв или его размера недостаточно для покрытия безнадежной задолженности, списанную сумму нужно отразить по строкам 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, — всего» приложения № 2 к листу 02 (. Образцы заполнения декларации представлены ниже.
Исчисление суммы налога, подлежащего доплате
Сумма налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, отражается по строке 180 листа 02 декларации (в строках 190 и 200 — с разделением по бюджетам). По строке 210 листа 02 показывается сумма начисленных за этот же период авансовых платежей (в строках 220 и 230 — с разделением по бюджетам). Причем в указанную строку включается как сумма налога, исчисленного за предыдущий отчетный период, так и сумма ежемесячных авансовых платежей, исчисленных к уплате в текущем квартале. Если сумма налога, отраженная в строке 180, окажется больше суммы авансовых платежей, указанных в строке 210, то налог по итогам отчетного (налогового) периода необходимо доплатить. В таком случае по строкам 270 и 271 листа 02 декларации отражаются суммы налога на прибыль к доплате с распределением по бюджетам. Одновременно эти же суммы отражаются по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1.
Возможна обратная ситуация. Сумма налога, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода, может оказаться меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение этого периода. В этом случае налог не доплачивается, и по строкам 280 и 281 листа 02 отражаются суммы налога к уменьшению, распределенные по бюджетам. Одновременно данные суммы указываются по строкам 050 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 .
В статье исходим из того, что организация не уплачивает за пределами РФ налог на прибыль, а значит, строки 240 — 260 листа 02 декларации не заполняются.
Сумму налога, подлежащего доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода, можно рассчитать по следующей формуле:
НП = НП - НП - АВ ,
допл(ум) тек пред тек
где НП - налог на прибыль, подлежащий доплате (уменьшению)
допл(ум)
по итогам отчетного (налогового) периода;
НП - налог на прибыль, исчисленный за отчетный (налоговый) период
тек
(строка 180 листа 02 декларации за текущий отчетный или налоговый период);
НП - налог на прибыль, исчисленный за предыдущий отчетный период
пред
(строка 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период);
АВ - общая сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных
тек
к уплате в текущем квартале (строка 290 листа 02 декларации за предыдущий
отчетный период).
При исчислении суммы налога к доплате (уменьшению) за I квартал следует учитывать, что из налога на прибыль, исчисленного по итогам этого периода, вычитается только сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей. Причем последняя отражается в декларации за девять месяцев предыдущего года по строке 320 листа 02.
Примечание. Фактическая недоплата и переплата авансовых платежей в течение текущего отчетного (налогового) периода не имеет значения для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. В этой декларации отражаются только начисленные (подлежащие уплате) суммы налога и авансовых платежей.
За предыдущий отчетный период представлена уточненная декларация
В Порядке заполнения декларации не прописан случай составления декларации в ситуации, когда налогоплательщиком за предыдущий отчетный период подана уточненная декларация. По мнению автора, в этом случае при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период используется подход, аналогичный применяемому при обнаружении ошибок в ходе камеральной проверки. Он заключается в том, что при составлении декларации за текущий отчетный период необходимо использовать данные уточненной декларации за предыдущий отчетный период. Допустим, к моменту подачи уточненной декларации за I квартал 2011 г. организация уже сдала декларацию за полугодие. Тогда за полугодие 2011 г. также необходимо представить уточненную налоговую декларацию.
Примечание. Если к моменту подачи уточненной декларации за предыдущий отчетный период (с корректировкой суммы налога по итогам этого периода или авансовых платежей на следующий квартал) организация уже сдала декларацию за следующий отчетный (налоговый) период, то за этот следующий период также необходимо представить уточненную декларацию.
Пример 3. ООО «Альфа» представило в ИФНС России декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2011 г. Согласно этой декларации:
- сумма налога, исчисленная по итогам I квартала (строка 180 листа 02), составила 200 000 руб.;
- сумма начисленных авансовых платежей за II квартал (строка 290 листа 02) — 200 000 руб.
Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения
Опубликовано 23.07.2019 22:59 Administrator Просмотров: 6236
В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.
- Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:
- — заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,
- — заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),
- — отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.
- Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:
- Титульный лист
- указываете код ОП — КПП;куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220» полное наименование ОП прописываете
- Раздел 1.1, заполняя графы
040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 0280 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02
Раздел 1.2
необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение кварталаграфы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФграфы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)
Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению
В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»- ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП- ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОПКПП – проставляется код по ОП
Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.
Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
| Доля прибыли ОП = ( | Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП | + | Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП | ) /2 |
Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.
Заполнение декларации по налогу на прибыль: состав и порядок
Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 разд. 1;
- подраздел 1.2 разд. 1;
- лист 02;
- приложение №1 к листу 02;
- приложение №2 к листу 02.
Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.
Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.
Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.
Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.
Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):
Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:
- стр. 001 — не заполняется.
Данные, которые вносят в строку 220
По аналогии с графой 210 заполняется строка 220 декларации по налогу на прибыль листа 02 — начисленные авансы в размере 3% для перечисления в федеральный бюджет (п. 1 ст. 284 ГК РФ). В ячейку вносятся значения за текущий отчетный период с учетом выбранного способа (периодичности) взаиморасчетов с бюджетом.
Текущая стр. 220 декларации по налогу на прибыль заполняется с учетом информации за предыдущий налоговый период. Вот как ее заполняют различные налогоплательщики:
- При ежемесячных отчислениях в строку 220 вносят сумму авансирования из формы за предыдущий период и ежемесячный авансовый платеж к перечислению в каждом месяце завершающегося квартала налогового периода.
- При уплате налога по фактически полученной прибыли в ячейку 220 вносят сведения из формы за прошлый месяц.
- При поквартальных взаиморасчетах в строке 220 фиксируют исчисленное авансирование по предыдущей отчетной форме и авансы, которые доначислили по результатам камеральной проверки. Эти платежи необходимо учесть в периоде, за который подается прибыльный отчет.
Вот как заполняется графа 220 декларации по налогу на прибыль при ежемесячных взаиморасчетах с бюджетом:
- 1 квартал: переносим стр. 330 из отчета за 9 месяцев прошлого года.
- Полугодие, 9 месяцев, год: стр. 220 определяется как стр. 300 плюс стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета.
Если налогоплательщик рассчитывается с бюджетом из фактических прибыльных поступлений, он заполняет графу 220 по формуле: стр. 190 минус стр. 250 из предыдущего отчета. В форме за январь для этого способа оплаты графа 220 не заполняется.
Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль
При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:
- В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
- В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
- Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
- Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.