Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт о списании товаров, ТОРГ-16». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За имущество компании, хранящееся на складе, отвечает материально ответственное лицо. Сотрудник должен обеспечивать сохранность товара, вести его учёт, участвовать в процедуре приёма-передачи. Материально ответственное лицо также обязано заверить своим автографом акт о списании товара для соблюдения законности мероприятия.
Объясняем, как правильно заполнить бланк
Форма ТОРГ-16 состоит из двух страниц, вторая из которых распечатывается и заполняется на оборотной стороне. По своей структуре бланк можно условно разделить на четыре составные части: реквизиты, учётные данные о товаре, сведения о продукции и подписи участников процедуры. Следует уделить должное внимание каждой из них.
Первым делом обратим внимание на реквизиты. В шапке документа прописываем полное наименование предприятия со ссылкой на его организационно-правовую форму (ОАО, ООО), структурное подразделение, в котором происходит списание. В табличке справа указываем код фирмы согласно классификатору.
Далее оставляем ссылку на приказ руководителя, в соответствии с которым была сформирована комиссия (дата издания). Затем отмечаем, что используемая форма ТОРГ-16 утверждена соответствующим распоряжением директора.
Ниже по документу присваиваем акту уникальный номер для документооборота и хранения в архиве компании. Как только все реквизиты будут обозначены, можно переходить к заполнению таблицы. Здесь указываем:
- даты поступления и списания товара;
- ссылку на транспортную накладную;
- причины списания.
Как правило, данный акт используется на предприятиях, которые занимаются производством и транспортировкой продуктов, их продажей и хранением. Соответственно, к этой категории относятся различные магазины, склады, торговые центры, пищевкусовые предприятия.
Если продукты не продались в период действия срока годности, они подлежат списанию. Эта процедура сопровождается оформлением специального акта.
Как можно догадаться, продажа такого товара станет причиной серьезных проблем с законом. Самое незначительное наказание, которое грозит организации, предусматривает достаточно крупный штраф. Именно поэтому непотребные продукты списываются. По сути, они возвращаются менеджерам и другим представителям поставщиков и производителей. Именно они и определяют дальнейшую судьбу продуктов.
Акт списания товара, скачать образец заполнения Торг-16
Списание товаров оформляется по типовой форме акта форма ТОРГ-16. Данный документ применяется для снятия с учета испорченных ценностей, для просроченных ТМЦ отдельной унифицированной формы нет, поэтому ее можно разработать самостоятельно, можно за основу взять бланк ТОРГ-16. В статье предлагаем скачать бланк акта о списании товаров форма, а также образец заполнения формы ТОРГ-16.
Для списания материалов и товаров, пришедших в негодность, необходимо распоряжение руководителя. Если Брак, порча выявлены при приемке товаров от поставщика, то разумнее составлять акт на данной стадии, при этом используется типовой бланк акта ТОРГ-2, который составляется в присутствии представителя грузоотправителя, после чего поставщику направляется претензия такого образца.
Если же порча выявлена позже, то товары или материалы нужно списать в расходы организации на основании формы ТОРГ-16.
Для проведения данной процедуры приказом директора назначается комиссия, члены которой проводят осмотр имущества и оформляют их списание с помощью акта.
Каждый член комиссии, участвующей в операции, обязан заверить заполненный образец формы ТОРГ-16 своей подписью. При данной процедуре обязательно присутствует материально-ответственное лицо, которое также должно поставить свою подпись на акте.
Расходы от списания ТМЦ могут быть отнесены не только в расходы, но и на счет МОЛ, если будет установлена его пряма вина в порче.
Как правило, данный акт используется на предприятиях, которые занимаются производством и транспортировкой продуктов, их продажей и хранением. Соответственно, к этой категории относятся различные магазины, склады, торговые центры, пищевкусовые предприятия.
Если продукты не продались в период действия срока годности, они подлежат списанию. Эта процедура сопровождается оформлением специального акта.
Как можно догадаться, продажа такого товара станет причиной серьезных проблем с законом. Самое незначительное наказание, которое грозит организации, предусматривает достаточно крупный штраф. Именно поэтому непотребные продукты списываются. По сути, они возвращаются менеджерам и другим представителям поставщиков и производителей. Именно они и определяют дальнейшую судьбу продуктов.
Такие действия имеют массу преимуществ:
- положительное влияние на экологическую обстановку;
- возможность отправить неликвид на переработку;
- уменьшение мусора на свалках, так как списанный товар не выбрасывается в мусорные баки;
- снижение риска распространения опасных инфекций.
Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16 начинается со ссылки на Постановление Госкомстата №132 от 25 декабря 1998 года в правом левом углу страницы. Именно это постановление закрепило бланк такой формы в качестве унифицированной для списания товаров. Ей пользовались долгое время, и до сих пор он остается актуальным.
После ссылки на законодательную базу располагается миниатюрная таблица с кодами. Код по ОКПО уже указан, он остается неизменным при использовании этого бланка – 0330216. Он уже напечатан. Помимо этого, в ней должны содержаться код по ОКПО, вид деятельности по ОКДП и кодировка вида операции. Слева от таблицы кодов есть место для указания полного наименования организации и при наличии ее структурного подразделения. Последним может быть склад, цех, кладовая и пр.
Важный момент – основание для составления акта. На него в верхней части документа отводится одна графа. В ней, помимо названия документа, должны содержаться его номер и дата подписания.
Так как во время списания товаров увеличивается риск мошенничества со стороны работников, на каждом акте списания отдельно предусмотрено пространство для утверждения руководителя. На акте в заполненном виде должна стоять подпись руководителя с расшифровкой, должностью и датой постановки. Акту присваивается номер. Он и дата подписания ставятся сразу после названия документа.
Как списать бракованный товар со склада?
Брак на товаре может возникнуть по ряду причин, среди которых нарушение условий приёмки либо хранения. При ненормируемых потерях можно взыскать ущерб с виновных, ведь нормы для списания такого вида брака отсутствуют.
Для определения сотрудника, причастного к порче товарного вида изделия, следует провести инвентаризацию. По её результатам необходимо оформить Акт о ломе, бое или порче ТМЦ (товарно-материальных ценностей), используя форму N ТОРГ-15. Если же найти виновника не представляется возможным – потери списываются прочими расходами.
Для оформления внутреннего брака отсутствует форма первичного учётного документа, поэтому её нужно составить самостоятельно, учитывая все реквизиты. Для подтверждения экономической обоснованности, следует внести в документ информацию о причинах брака, свойствах изделий, а также о виновных в порче товара лицах. Внешний брак оформляется при помощи актов по форме N ТОРГ-3 или N ТОРГ-2, утверждённых Госкомстатом.
Основные этапы списания бракованных товаров со склада включают в себя:
- Проведение инвентаризации (создание специальной комиссии во главе с председателем, её состав уверждается приказом). В этом документе также отображается объект, причина и срок проверки.
- Когда комиссией был выявлен брак, нужно оформить ведомость по унифицированной форме № ИНВ-26. Составление акта об утилизации (форма N ТОРГ-16 утверждена постановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132) требуется в случае, когда товар отправляется в утиль.
- Списание товаров с браком в бухгалтерском учёте. Производится данная манипуляция при помощи алгоритма бухгалтерских проводок.
- Восстановление суммы НДС, ранее уплаченного в бюджет. Требуется составление уточнённой налоговой декларации. Далее бухгалтер отражает восстановленный НДС в книге продаж.
Следует быть готовым к тому, что налоговые инспектора вступят в конфликт с бухгалтером, если он не хочет восстанавливать НДС, который ранее уплачен. Товар со склада списывается только по отпускным ценам (учитывая НДС).
Как было до 01.01.2018
Общепит был исключен из списка предприятий, обязанных регистрировать продажи алкогольной продукции в ЕГАИС, однако ФСРАР постепенно ужесточала для него требования по учету алкоголя. В начале, с 01.01.16, появилась обязанность подтверждать закупки алкогольной продукции в ЕГАИС. Делать это было не сложно и не требовало особых изменений в учете. Нужно было лишь найти в системе документы, выгруженные туда вашим поставщиком и подтвердить, что товар действительно получен.
Однако уже 3.10.16 ей было выпущено письмо, в котором рестораны также обязали «привести с 01.01.17 в соответствии с реальными остатки алкогольной продукции в ЕГАИС». Для этого стало необходимо списывать продажи алкогольной продукции «не позднее следующего дня» документами «Акт списания» с указанием основания «Списание продукции, продажа которой не подлежит учету в ЕГАИС».
Но такой документ также можно было формировать в ручном режиме, потому что он должен был в себе содержать только код алкогольной продукции и проданное количество. А алкокод, как правило, для всей партии был одинаковым и его можно было получить запросом остатков в ЕГАИС или из приходных документов. Иными словами, ЕГАИС было не важно, какую именно бутылку из партии таких же одинаковых бутылок вы списываете.
Как заполнить акт ТОРГ-16
Форма ТОРГ-16 оформляется в 3 оригинальных экземплярах. Первый из них передается бухгалтеру для отражения в бухучете факта списания ТМЦ и начисления суммы взыскания с виновного лица, если это лицо было установлено. Другой экземпляр заполненного документа о списании остается в подразделении, где он составлялся, а третий хранится лицом, материально ответственным за ТМЦ.
На руководителя накладывается обязательство по утверждению заполненного и подписанного всеми членами комиссии акта, а также по изданию распоряжения об установлении источника погашения полученного ущерба.
Если комиссии удастся определить лицо, виновное в порче ТМЦ, тогда убытки покрываются за счет его доходов (обычно это материально ответственное лицо). А если виновного установить невозможно, тогда убыток может покрываться за счет прибыли либо включаться в себестоимость. Последнее допускается в пределах норм естественной убыли.
Подробнее о порядке, применяемом при списании потерь, читайте в статье «Порядок списания товарных потерь (нюансы)».
Бланк ТОРГ-16 включает следующие основные сведения:
- дата списания и, соответственно, поступления товаров в компанию;
- реквизиты входящей накладной (дата и номер), по которой был оформлен приход списываемых товаров;
- причина, по которой списываются ТМЦ, и ее код (если разработана кодификация);
- название ТМЦ и их стоимость;
- суммарный размер списания;
- список членов комиссии с указанием их должностей и Ф. И. О.;
- принятое руководителем решение об источнике покрытия ущерба.
О том, как ведется учет списания , читайте в статье «Учет списания товаров при применении УСН».
Как правильно составить акт
Как уже было сказано, для оформления акта имеется две формы. Но ТОРГ-16 является более подходящей. Этот бланк ориентирован не на конкретную ситуацию, а на общее списание товара. Здесь имеются графы для необходимых реквизитов. Поэтому с заполнением не должно возникнуть никаких проблем. Достаточно лишь внести нужную информацию в соответствующие поля.
Правила оформления, обязательные пункты
Составлять акт необходимо в трех экземплярах. Один отправляется в общий архив учреждения, второй находится в бухгалтерском отделе. Третья копия выдается на руки сотруднику, который был ответственным за данную продукцию. При определенных обстоятельствах Роспотребнадзор может потребовать провести списание продуктов. В этом случае данная структура также должна получить копию акта.
Конечно, в зависимости от конкретной ситуации в бланк могут вноситься некоторые изменения. На усмотрение комиссии здесь могут добавляться различные графы, или удаляться ненужные. Но при этом нужно помнить, существуют основные пункты, которые обязательно должны присутствовать в этом документе:
- дата прибытия товара;
- дата списания;
- сведения о накладных;
- что стало причиной списания;
- наименования всех продуктов;
- стоимость неликвидного товара;
- общая сумма ущерба;
- ФИО членов комиссии и их должности.
Как правильно списать материалы и документально оформить процесс
Данное положение ведет к тому, что отпуск и оформление материалов становятся внутренними процессами. С применением отдельного субсчета к счету 10, который может называться, к примеру, «Материалы в цехе». Когда месяц подходит к концу, оформляется еще один документ. Обычно это акт с информацией о материальных расходах. Там уже можно указать направление использования ценностей. Одновременно с этим действием занимаются списанием. Благодаря такому отслеживанию бухгалтерская отчетность становится более достоверной. При расчете налогов на прибыль возникает меньше ошибок.
Что касается цены испорченных материалов, то ее списывают в пределах норм, связанных с естественной убылью. Для процесса используются счета, где перечисляются затраты на производство. Нормы превышаются, если доказано наличие виновных лиц либо присутствуют дополнительные расходы.
Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)
ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб.
- акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
- ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
- акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).
Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16 начинается со ссылки на Постановление Госкомстата №132 от 25 декабря 1998 года в правом левом углу страницы. Именно это постановление закрепило бланк такой формы в качестве унифицированной для списания товаров. Ей пользовались долгое время, и до сих пор он остается актуальным.
После ссылки на законодательную базу располагается миниатюрная таблица с кодами. Код по ОКПО уже указан, он остается неизменным при использовании этого бланка – 0330216. Он уже напечатан. Помимо этого, в ней должны содержаться код по ОКПО, вид деятельности по ОКДП и кодировка вида операции. Слева от таблицы кодов есть место для указания полного наименования организации и при наличии ее структурного подразделения. Последним может быть склад, цех, кладовая и пр.
Важный момент – основание для составления акта. На него в верхней части документа отводится одна графа. В ней, помимо названия документа, должны содержаться его номер и дата подписания.
Так как во время списания товаров увеличивается риск мошенничества со стороны работников, на каждом акте списания отдельно предусмотрено пространство для утверждения руководителя. На акте в заполненном виде должна стоять подпись руководителя с расшифровкой, должностью и датой постановки. Акту присваивается номер. Он и дата подписания ставятся сразу после названия документа.
На второй станице расположена таблица, которая должна предоставлять данные о:
- Коде и полном названии товара.
- Коде по ОКЕИ и названии единицы измерения, которой меряется списываемая товарно-материальная ценность. Это может быть единица, кг, грамм и пр.
- Количестве. В этой графе обычно находится только одна цифра. Если в предыдущем столбце не указаны единицы измерения, то подразумевается, что здесь указывается количество занимаемых мест в складском помещении.
- Массе. Указывается вес общий, всего списываемого в конкретной строке товара и одной штуки (при возможности указания).
- Цене и стоимости.
- Других данных, которые являются принципиально важными при проведении списания. Эта графа называется «Примечание».
После второй таблицы отдельно указывается общая сумма списания прописью. Прямо под ней подписываются председатель и все члены комиссии, которые присутствовали при списании и гарантируют грамотность проведения процедуры. После них расписывается материально ответственное лицо. Все «автографы» должны иметь расшифровку. Рядом с ними прописываются должности тех лиц, которые их поставили.
Как правильно заполнить Акт о списании ТОРГ-16.
Бланк ТОРГ-16 состоит из двух страниц. На первой странице указывается:
- название предприятия и его структурного подразделения (если есть);
- код предприятия по ОКПО, ОКДП;
- документ (приказ, распоряжение), на основании которого оформляется акт; его номер и дата;
- номер акта и дата его оформления.
Далее заполняется таблица, в которой отмечаются:
- дата получения товара (согласно товарной накладной ТОРГ-12 или товарно-транспортной накладной 1-Т);
- дата списания товара;
- номер и дата ТН;
- причина списания (окончание срока годности, нарушение целостности упаковки, брак и пр.);
- код причины списания (если введена система кодирования).
Оставшиеся незаполненными строки перечёркиваются.
В постановлении ФАС Московского округа от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2 указывается, что товары с истёкшим сроком годности приобретались именно с целью их дальнейшей реализации, то есть для операций, связанных с извлечением прибыли, уничтожение непригодной продукции является объективным следствием осуществления обществом предпринимательской деятельности.
Аналогичная позиция была изложена в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 02.12.2005 N А56-1114/2005, Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2008 N 09АП-2623/2008-АК по делу N А40-64193/07-151-385.
Вместе с тем, если пищевая продукция пришла в негодность в результате нарушения условий хранения и невыполнения установленных требований к хранению при отсутствии виновных лиц, то полагаем, что учесть при налогообложении прибыли такие расходы не представляется возможным, поскольку факт отсутствия виновных лиц при выявлении недостачи материальных ценностей в производстве и на складах в целях применения пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, по мнению Минфина России, должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (смотрите, например, письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 03.08.2011 N 03-03-06/1/448, от 28.04.2010 N 03-03-06/1/300, от 08.06.2009 N 03-03-05/103, МНС России от 08.06.2004 N 02-5-10/37).
При каких обстоятельствах фирме следует формировать акт списания продуктов питания?
Любой организации, занимающейся деятельностью, связанной с продажей и переработкой продовольственных товаров, приходится иногда сталкиваться с ситуацией, когда:
- она не успевает распродать некоторую часть закупленного товара до истечения срока годности;
- продукты питания могут испортиться по чьей-либо вине либо из-за воздействия внешних факторов.
В любом случае, если продовольственный товар не пригоден для последующего употребления, у фирмы возникает необходимость списать его.
ВАЖНО! Компании следует помнить, что при списании продуктов обязательно нужно выяснить, из-за чего произошла порча. Ведь от этого зависит порядок учета в налоговых расходах стоимости списываемых товаров, а также порядок бухучета.
Так, если срок годности продукта подошел к концу или если товар испортился в результате чрезвычайной ситуации, то его стоимость при списании можно целиком отнести к расходам: как прочие расходы списываются просроченные товары (подп. 49 п. 1 ст. 264), а испорченные в результате чрезвычайной ситуации — как внереализационные расходы (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК).
Если же товар более не пригоден по естественным причинам (усох, растаял, рассыпался, выветрился и т. д.), то к расходам стоимость таких продуктов также можно отнести, но в пределах норм естественной убыли (письмо Минфина РФ от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24762).
Недостачи товаров и их порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки обращения, сверх норм — на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и порчи товаров по решению руководителя компании списываются на финансовые результаты торговой фирмы.
Подробнее о списании потерь по товарам см. в статье «Порядок списания товарных потерь (нюансы)».
Образец положения о списании просрочки и брака вы можете посмотреть и скачать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и переходите в материал.
Итак, если продукт испорчен, фирме следует его списать. Такое списание оформляется специальным актом. Единой обязательной для всех компаний формы акта не установлено. Вместе с тем в постановлении Госкомстата РФ «Об унифицированных формах первичных документов по учету кассовых операций» от 25.12.1998 № 132 содержатся действовавшие до 2013 года обязательные шаблоны отдельных документов, в частности:
- ТОРГ-15 — оформляется порча, бой и лом товара;
- ТОРГ-16 — фиксирует списание товаров.
Фирма может составить рассматриваемый акт по указанным шаблонам или оформить списание по собственному локальному шаблону.
Проводки по отражению списания в бухучете можно посмотреть в Типовой ситуации от К+, получив бесплатный доступ к системе.